Копия

Решение в окончательной форме изготовлено 07 августа 2023 года

№ 2а-619/2023

66RS0007-01-2022-008016-25

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июля 2023 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Парамоновой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №), в котором просит взыскать пени по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 30 декабря 2019 года по 11 марта 2021 года, в размере 849,57 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с 30 декабря 2020 года по 11 марта 2021 года, в размере 120,41 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 127,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 25,10 руб.

Административный истец, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу подпунктом 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Кодекса.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 по состоянию на 2018-2020 годы являлась плательщиком транспортного налога, поскольку за ней на праве собственности были зарегистрированы транспортные средства Мазда CX-7, государственный номер <***>, 238 л.с. (с 19 декабря 2012 года по 10 октября 2020 год), «Мерседес-Бенц В 180», государственный номер <***>, 116 л.с. (с 24 сентября 2020 года).

Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 11 805,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года.

Поскольку в установленный законом срок транспортный налог за 2018 год ФИО1 не был уплачен, инспекция на имеющуюся недоимку начислила пени за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года, в размере 67,68 руб. и в адрес должника было направлено требование № по состоянию на 30 декабря 2019 года со сроком исполнения до 31 января 2020 года. Требование в срок исполнено не было.

В целях взыскания указанной задолженности МИФНС России № 25 по Свердловской области в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа № 2а-4606/2021, который был отменен 26 апреля 2022 года.

Налоговой инспекцией в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга было направлено административное исковое заявление о взыскании по транспортному налогу за 2018 год и пени, которое было принято к производству, возбуждено административное дело № 2а-6452/2022 (2а-473/2023).

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 28 февраля 2023 года, вступившим в законную силу 18 апреля 2023 года, по административному делу № 2а-473/2023 отказано в удовлетворении требований МИФНС России № 25 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 11 805,00 руб. и пени, начисленных за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года, в размере 67,68 руб.

Налоговым органом на основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации на несвоевременно оплаченный транспортный налог за 2018 год начислены пени за период с 30 декабря 2019 года по 11 марта 2021 года в размере 849,57 руб. и выставлено требование № по состоянию на 12 марта 2021 года с предложением уплатить пени в срок до 05 апреля 2021 года.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 30 декабря 2019 года по 11 марта 2021 года, в размере 849,57 руб. не имеется, поскольку во взыскании транспортного налога за 2018 год налоговому органу отказано.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 11 805 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от 03 августа 2020 года, и пени в размере 46,83 руб., начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 29 декабря 2020 года, включенные в требование № 74681 по состоянию на 30 декабря 2020 года, взыскан вступившим в законную силу решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 18 ноября 2021 года по административному делу № 2а-5302/2021.

Налоговым органом в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 30 декабря 2020 года по 11 марта 2021 года на имеющуюся недоимку по транспортному налогу за 2019 год начислены пени в размере 120,41 руб. и выставлено требование № по состоянию на 12 марта 2021 года со сроком исполнения до 05 апреля 2021 года.

Также налогоплательщику за 2020 год был начислен транспортный налог в размере 9 127,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

Поскольку транспортный налог за 2020 год добровольно не был уплачен, должнику выставлено требование № по состоянию на 13 декабря 2021 года с предложением уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 9 127,00 руб. и начисленные пени в размере 25,10 руб. в срок до 11 января 2022 года.

Требования № и № ФИО1 исполнены не были, в связи с чем налоговый орган 20 апреля 2022 года направил заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе по указанным требованиям.

Мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 20 апреля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-1474/2022, который был отменен определением от 12 мая 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

03 ноября 2022 года в суд поступило настоящее административное исковое заявление.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений, требований, в том числе и об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки по транспортному налогу за 2019 год, размер транспортного налога и пени за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2019 год исчислены правильно, соблюдены сроки на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным исковым заявлением, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 25 по Свердловской области подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с 30 декабря 2020 года по 11 марта 2021 года, в размере 120,41 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 127,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 25,10 руб.

Приведенные налоговым органом расчеты налогов в налоговом уведомлении, а также расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в доход регионального бюджета пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с 30 декабря 2020 года по 11 марта 2021 года, в размере 120,41 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 127,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 25,10 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья (подпись) М.А. Парамонова

Копия верна.

Судья