№2а-57/2023

УИД: 04RS0004-01-2022-001610-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Семеновой А.Ю., при помощнике судьи Брижатове Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 104 руб., пени – 18,56 руб., по транспортному налогу в размере 291 руб., пени – 521,24 руб., по земельному налогу в размере 1305 руб., пени – 681,95 руб.

Требования мотивированы тем, что административным ответчиком в нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г., земельного налога за 2015 г., а также налога на имущество физических лиц за 2016-2020 г.г. в предусмотренный законом срок, требования налогового органа об уплате налогов не исполнены.

В заявлении от 29.12.2022 представитель УФНС по Республике Бурятия Ринчино ФИО8 уточнила требования, просила взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 291 руб., пени – 521,24 руб., по земельному налогу в размере 1305 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,56 руб.

В судебное заседание стороны, уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

Представитель УФНС по Республике Бурятия ФИО2 в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 ФИО9 в письменном заявлении просила применить срок исковой давности, рассмотреть дело без ее участия.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, уведомленных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Порядок налогообложения транспортных средств на территории Российской Федерации регулируется главой 28 НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статьи 72, 75 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При этом НК РФ предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в предыдущей редакции) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 ФИО10 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также значилась плательщиком транспортного налога.

По сведениям Управления Росреестра по Республике Бурятия ФИО1 ФИО11 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> а также в период с 05.10.2011 по 13.07.2015 принадлежал земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с 28.08.2014 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, а также в период с 05.10.2011 по 13.07.2015 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Кроме того, согласно сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по Селенгинскому району ФИО1 ФИО12 являлась владельцем транспортных средств: в период с 16.08.2011 по 25.04.2017 легкового автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в период с 24.12.2010 по 21.12.2012 легкового автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом исчислен за 2015-2018 г.г. исчислен земельный, транспортный налоги, налог на имущество физических лиц, о чем ФИО1 ФИО13. направлены налоговые уведомления:

№ от 12.09.2016, в котором исчислен за 2015 год транспортный налог в размере 902 руб., земельный налог в размере 1 235 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5 руб.;

№ от 20.09.2017, в котором исчислен за 2016 год транспортный налог в размере 941 руб., земельный налог в размере 996 руб.;

№ от 28.09.2018, в котором за 2017 год исчислен транспортный налог в размере 291 руб., земельный налог в размере 435 руб., произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, определена сумма налога к уплате с учетом переплаты в размере 104 руб.;

№ от 01.08.2019, в котором за 2018 год исчислен земельный налог в размере 435 руб.;

№ от 03.08.2020, в котором за 2019 год исчислен земельный налог в размере 435 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налоговым органом начислены пени, административному ответчику направлены требования об уплате налогов, пени:

№ по состоянию на 11.02.2019, в котором предложено оплатить транспортный налог в размере 291 руб., пени – 5,16 руб., налог на имущество физических лиц в размере 104 руб., пени – 1,84 руб., земельный налог в размере 435 руб., пени – 7,70 руб., в срок до 15.03.2019;

№ по состоянию на 27.12.2019, в котором предложено оплатить земельный налог в размере 435 руб., пени – 2,23 руб., в срок до 28.01.2020;

№ по состоянию на 01.07.2020, в котором предложено оплатить задолженность по пени по транспортному налогу в размере 516,08 руб., по налогу на имущество физических лиц размере 16,72 руб., по земельному налогу в размере 658,62 руб. в срок до 20.11.2020;

№ по состоянию на 24.06.2021, в котором предложено оплатить земельный налог в размере 435 руб., пени – 13,40 руб. в срок до 23.11.2021.

Требования об уплате задолженности по налогам, пени в установленные сроки налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Учитывая, что общая сумма налога, пени, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10000 руб., налоговый орган в соответствии с требованиями статьи 48 НК РФ не имел оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности до тех пор, пока сумма не превысит 10000 руб. или не истечет три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО14 задолженности по налогам, пени – 16.05.2022.

Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия от 23.05.2022 с ФИО1 ФИО15 в пользу УФНС по Республике Бурятия взыскана сумма недоимки по транспортному налогу в размере 291 руб., пени – 521,24 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 104 руб., пени – 18,56 руб., земельному налогу в размере 1305 руб., пени – 681,95 руб., а также в доход бюджета МО «Селенгинский район» взыскана государственная пошлина в размере 200 руб.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия от 24.06.2022 судебный приказ от 23.05.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО16

Учитывая, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превысила 10000 руб., принимая во внимание предоставленный налогоплательщику срок для исполнения этого требования (№24117 по состоянию на 11.02.2019 – до 15.03.2019); срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 15.09.2022 (15.03.2022 + 6 месяцев).

Следовательно, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО17 недоимки по налогам и пени (16.05.2022) налоговым органом не пропущен.

С настоящим административным иском УФНС по Республике Бурятия обратилось в суд 20.12.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (24.06.2022).

Тем самым, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В установленный срок налоговые обязательства по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов ФИО1 ФИО18 надлежащим образом не исполнены.

Суд, проверив расчет суммы задолженности, соглашается с ним, ответчиком контррасчет суммы долга, равно как и доказательства оплаты задолженности в полном объеме не представлены.

Внесенные административным ответчиком платежи, в подтверждение которых представлены чеки по операциям, совершенным в электронном виде, налоговым органом учтены, исковые требования уточнены в заявлении от 29.12.2022.

Иных доказательств, бесспорно подтверждающих оплату транспортного налога в размере 291 руб., пени – 521 руб., земельного налога в размере 1305 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,56 руб., суду не представлено.

Учитывая изложенное, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1305 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,56 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, согласно налоговому уведомлению, требованию № 24117 по состоянию на 11.02.2019 исчисление заявленного ко взысканию транспортного налога в размере 291 руб. произведено за 2017 год.

Из материалов дела следует, что в производстве судебного пристава-исполнителя Селенгинского РОСП УФССП России по Республике Бурятия находилось исполнительное производство №-ИП от 13.08.2014, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного Октябрьским районным судом г.Улан-Удэ, с предметом исполнения: обращение взыскания на заложенное имущество – транспортное средство автомобиль <данные изъяты>, в отношении должника ФИО1 ФИО19 взыскателя ВТБ 24 (ЗАО).

В ходе совершения исполнительных действий 16.08.2013 судебным приставом-исполнителем оформлен акт о наложении ареста (описи имущества), изъятия арестованного имущества, аресту подвергнуто имущество должника в виде вышеуказанного транспортного средства, изъяты автомобиль <данные изъяты>, а также свидетельство о регистрации транспортного средства. Арест установлен без права пользования.

Автомобиль <данные изъяты> на торгах не реализован, 24.03.2015 на основании постановления судебного пристава-исполнителя Селенгинского РОСП УФССП России по Республике Бурятия заложенное имущество в виде автомобиля <данные изъяты> передано взыскателю, выразившему согласие на оставление за ним имущества должника, что фактически означает принудительную реализацию имущества.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Селенгинского РОСП УФССП России по Республике Бурятия исполнительное производство №-ИП от 13.08.2014 окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209, статьи 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены федеральными законами или договором. Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано в рамках исполнительного производства.

Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 118-ФЗ «Об органах принудительного исполнения Российской Федерации» в процессе принудительного исполнения судебных актов и актов других органов, предусмотренных федеральным законом об исполнительном производстве, судебный пристав-исполнитель принимает меры по своевременному, полному и правильному исполнению исполнительных документов.

Пункт 56 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом МВД России от 7 августа 2013 года № 605 (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений), предусматривает возможность изменения регистрационных данных о владельце транспортного средства, в том числе на основании решений судов о возврате, изъятии или отчуждении транспортных средств, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 44 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001 и действовавших до 06 октября 2018 года, также было предусмотрено, что изменение регистрационных данных транспортных средств на основании решений судов об их возврате, изъятии или отчуждении, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, может осуществляться при представлении заявлений соответственно: лицом (лицами), которому (которым) согласно решению суда должно быть возвращено или передано транспортное средство; должностными лицами, определяемыми решениями судов; судебными приставами-исполнителями; уполномоченными на то должностными лицами органов социальной защиты населения либо иными лицами, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, поскольку принадлежавшее административному ответчику транспортное средство было реализовано в 2015 году в принудительном порядке в ходе исполнительного производства другому лицу - ВТБ 24 (ЗАО), который фактически являлся его владельцем на основании постановления судебного пристава о передаче нереализованного имущества взыскателю, административный ответчик стороной данных правоотношений не являлся, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 291 руб. и пени.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО21 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по земельному налогу в размере 1305 руб.; пени в размере 18,56 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО22 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Ю.Семенова

В окончательной форме решение принято 30.01.2023.