РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года адрес

Пресненский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Каржавиной Н.С.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-123/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 3 по адрес о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

фио обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что 24.11.2023 ИФНС России № 3 по адрес вынесено решение № 11073 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании данного решения он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, также ему доначислен налог в сумме сумма Не согласившись с указанным решением, ФИО1 обратился с апелляционной жалобой в Управление федеральной налоговой службы по адрес. Решением Управления Федеральной налоговой службы по адрес от 09.02.2024 №21-10/016775@ в связи с применением смягчающих обстоятельств размер штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ снижен до сумма, по п.1 ст. 122 НК РФ до сумма На указанные решения ФИО1 подана жалоба в центральный аппарат ФНС России. Решением ФНС России от 09.04.2024 № БВ-4-9/4152@ его жалоба оставлена без удовлетворения.

Решение ФНС Росси от 09.04.2024 года ФИО1 получил только 21.06.2024 при личном обращении. С решением не согласен, поскольку полагает, что административный истец не допускал никакого нарушения в связи со следующим.

24.01.2019 ФИО1 приобретена квартира с кадастровым номером 77:07:0013002:7176.

Впоследствии, 07.02.2022 ФИО1 продал данную Квартиру за сумма До совершения, на момент совершения и после совершения сделки кадастровая стоимость Квартиры составляла сумма, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 08.02.2024 года.

Применительно к п. 2 ст. 214.10 НК РФ расчет в целях определения налоговой базы составил: сумма (кадастровая стоимость на момент сделки) х 0,7 (понижающий коэффициент) = сумма

Такое существенное условие договора купли-продажи квартиры как цена была определена ФИО1 с учетом положений ст. 214.10 НК РФ, поскольку на момент совершения сделки он полагался на публичные сведения отраженные Росреестром.

Таким образом, доход ФИО1 от купли-продажи Квартиры (сумма) больше чем се кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент, что исключает основания к применению к нему санкций.

Спустя три недели после совершения сделки (02.03.2022) Росреестром внесены изменения в кадастровую стоимость Квартиры, в соответствии с которыми она была увеличена до сумма Исходя из этого значения, налоговым органом произведен расчет дохода ФИО1 как сумма (сумма х 0,7).

Административный истец указывает, что он не мог знать о таком изменении кадастровой стоимости задним числом. В действиях ФИО1 отсутствовал какой-либо умысел, направленный на совершение налогового правонарушения, поскольку совершая сделку ФИО1 действовал добросовестно, его действия носили стандартный характер. Все вышеназванные доводы были приведены ФИО1 в жалобах на решение налогового органа, однако не получили должной оценки, решение по жалобам принято формально без учета фактических обстоятельств.

При изложенных обстоятельствах административный истец просит суд:

- признать решение ИФНС России № 3 по адрес от 24.11.2023 № 11073 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения незаконным.

В судебное заседание административный истец, явился, поддержал административный иск.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, поддержал доводы возражений на иск.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по адрес в судебное заседание явился, поддержал правовую позицию административного ответчика.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Согласно ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии ч.ч. 4,7 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление о признании незаконными решений, действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя может быть подано в суд в течение десяти дней со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

На основании ч.,ч. 8, 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами.

В силу ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

В соответствии с п. 2 ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия), но обязаны: указывать, каким нормативным правовым актам, по их мнению, противоречат данные акты, решения, действие, бездействие); подтверждать сведения о том, что оспариваемым нормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) нарушены или могут быть нарушены права, свободы и законные интересы административного истца или неопределенного круга лиц либо возникла реальная угроза их нарушения; подтверждать иные факты, на которые административный истец, прокурор, органы, организации и граждане ссылаются как на основания своих требований.

Из материалов дела следует, что Административным истцом в Инспекцию 11.10.2023 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлен доход от продажи следующих объектов недвижимого имущества:

- кадастровый № 77:07:0013002:7502, период владения с 16.02.2022 по 09.06.2022;

- кадастровый № 77:07:0013002:8570, период владения с 05.10.2021 по 10.06.2022;

- кадастровый № 77:07:0008002:1819, период владения с 18.07.2022 по 18.10.2022;

- кадастровый № 77:07:0013002:7176, период владения с 05.10.2021 по 08.02.2022.

Сумма дохода в проверяемом периоде составила сумма

Одновременно с декларацией налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на приобретение спорных объектов недвижимости в размере сумма

Инспекцией на основании представленной декларации проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 24.11.2023 № 11073 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма ((сумма * 0,7 - сумма) * 13%), налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), в сумме сумма ((сумма + сумма) * 15%) и пунктом 1 статьи 122 Кодекса, в сумме сумма (сумма * 20%).

Налогоплательщик, не согласившись с решением Инспекции, обратился с жалобой в Управление ФНС России по адрес.

Решением УФНС России по адрес от 09.02.2024 № 21-10/016775(g) основании пункта 3 статьи 140 НК РФ решение Инспекции ФНС России № 3 по адрес от 24.11.2023 № 11073 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отменено в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Кодекса в виде штрафа в размере сумма (94 284 - 47 142), в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере сумма (54 942 - 27 471), в остальной части Управление оставило апелляционную жалобу Налогоплательщика без удовлетворения.

Не согласившись с решением Управления, налогоплательщик обратился с жалобой в Федеральную Налоговую Службу.

Решением Федеральной Налоговой жалоба Заявителя оставлена без удовлетворения

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено статьей 217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В связи с применением положений статьи 214.10 НК РФ, расчет суммы полученного дохода осуществляется исходя из кадастровой стоимости, представленной органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ в соответствующей редакции определено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, инспекция при принятии решения руководствовалась информацией, предоставленной органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, полученной в порядке, установленном статьей 85 НК РФ.

07.02.2022 заключён договор купли-продажи квартиры с кадастровым номером 77:07:0013002:7176 по цене сумма.

Кадастровая стоимость указанной квартиры на 01.01.2022 составляла сумма.

Приводимая административным истцом ссылка на кадастровую стоимость квартиры, равную сумма, является необоснованной, поскольку указанные сведения о кадастровой стоимости применялись до 01.01.2022 года.

При изложенных обстоятельства, учитывая, что административный ответчик при принятии оспариваемого решения руководствовался положениями действующего законодательства, решение принято в пределах компетенции должностного лица, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований. Судом также установлено, что при принятии оспариваемого решения налоговым органом были учтены доводы административного истца о причине допущенного нарушения.

Административный истец также просил суд восстановить срок на подачу административного иска, однако, с учетом того, что в материалы дела не представлены сведения о своевременном вручении решения вышестоящего налогового органа по жалобе на решение, суд приходит к выводу, что срок на подачу настоящего иска не был пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России № 3 по адрес о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 18.11.2025 года.