Решение по делу № 2А-130/2025 от 18.09.2025 | Пичаевский районный суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0020-01-2025-000148-46 Дело №2а-130/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года с. Пичаево

Пичаевский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Климовой О.А.,

при секретаре Волковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст.357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 14 248 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от13.07.2024 № 156010979. До настоящего времени транспортный налог за 2023 год не уплачен. Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 14 248 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком за 2019 - 2022 годы не уплачен.

По состоянию на 18.05.2024 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 248 руб. За период с 18.05.2024 по 06.02.2025 произошло изменение сальдо ЕНС. Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС исчислены пени в общей сумме 3020,58 руб. за период с 18.05.2024 по 06.02.2025.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.12.2023 № 235286 об уплате задолженности в сумме 14 297,87 руб. со сроком исполнения до 04.03.2024.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 15.05.2024 № 35748 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от 05.03.2025 № 2а- 228/2025 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 01.04.2025 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика е заявлением об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в сумме 17 268,58 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 14 248 руб.; пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.05.2024 по 06.02.2025 года в сумме 3020,58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, дело рассмотрено без его участия.

Суд, выслушав ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в соответствии со ст.357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имеет транспортные средства: трактор ЮМЗ-6Л государственный регистрационный №, автомобиль ГАЗ 3110 государственный регистрационный №, автомобиль ГАЗ 31105 государственный регистрационный №, автомобиль ГАЗ 2705 государственный регистрационный №, автомобиль ГАЗ 24 государственный регистрационный №, ГАЗ 31029 государственный регистрационный №.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 14248 руб. по сроку уплаты 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 156010979 от13.07.2024.

Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2023 год ФИО1 не уплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 14 248 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, который в установленный срок налогоплательщиком за 2019-2022 годы не уплачен.

По состоянию на 18.05.2024 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 248 руб. За период с 18.05.2024 по 06.02.2025 произошло изменение сальдо ЕНС (расчет представлен).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежныесредства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщиц страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС исчислены пени в общей сумме 3020,58 руб. за период с 18.05.2024 по 06.02.2025.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипо уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пунк 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличена соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 235286 от 09.12.2023 об уплате задолженности в сумме 14 297,87 руб. со сроком исполнения до 04.03.2024.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа.

Согласно представленным материалам дела, за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Достоверных доказательств обратного, ответчиком не представлено, сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом приняты меры принудительного взыскания.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, исходя из публично-правового характера налоговых правоотношений, с учетом разъяснений данных Пленумом Верховного Суда РФ вопрос о пропуске срока на обращение в суд с иском о взыскании налога должен проверяться судом самостоятельно, без указания об этом ответчика по делу.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год 06 февраля 2025 года.

Определением мирового судьи судебного участка Пичаевского района Тамбовской области от 01.04.2025 г. судебный приказ №2а-228/2025 от 05.03.2025 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. С исковым заявлением налоговый орган обратился 11. 06.2025г.

Таким образом, срок для предъявления в суд административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты судебных расходов не имеется.

Поскольку административное иск подлежит удовлетворению в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-176,178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Тамбовской области, адрес: 392000, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность в сумме 17 268 (семнадцать тысяч двести шестьдесят восемь) рублей 58 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 14 248 руб.;

- пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.05.2024 по 06.02.2025 в сумме 3 020,58 руб.

Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя №; счет получателя №, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области <данные изъяты>; КБК №, БИК №, УИН №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 18 сентября 2025 года.

Судья О.А. Климова