Решение по делу № 2А-304/2022 от 20.12.2022 | Городовиковский районный суд (Республика Калмыкия)

Дело №2а-304/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Городовиковск 20 декабря 2022 года

Городовиковский районный суд Республики Калмыкия

в составе председательствующего Чурюмовой К.А.,

при секретаре Лещевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК) к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании недоимки по земельному налогу, страховым взносам и пени,

установил:

УФНС по РК обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании недоимки и пени по земельному налогу и страховым взносам, мотивируя тем, что в период с 09 апреля 2015 года по 29 марта 2019 года административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С 03 июня 2010 года по 16 апреля 2021 года ей на праве собственности принадлежал земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.

В 2016 году в её адрес направлено налоговое уведомление, в котором указано о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В 2017 года направлено уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 года.

В связи с не уплатой земельного налога и страховых взносов в адрес ФИО1 направлены требования № от 30 января 2017 года, № от 11 марта 2018 года, № от 15 января 2019 года, в которых налоговый орган указал о наличии недоимки и необходимости её погашения в соответствующие сроки.

Определением мирового судьи судебного участка Городовиковского судебного района Республики Калмыкия от 14 октября 2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, страховых взносам и пени отказано, виду истечения срока для подачи заявления.

В связи с этим УФНС по РК просило восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015 год, 2016 год в сумме 1146 рублей и пени в сумме 25,95 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2018 год - налог в сумме 5840 рублей, пени в сумме 7,54 рубля.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): за 2018 год налог в сумме 26 545 рублей и пени в сумме 34,29 руб.

Итого: на общую сумму 33 598,78 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по РК не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен, при подаче административного искового заявления руководителем налогового органа заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, причина неявки неизвестна, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещена.

На основании ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 27 августа 2016 года ФИО1, ИНН № сообщено о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога (земельный участок кадастровый №) за 2015 год в сумме 573 рубля.

30 января 2017 года в адрес ФИО1 направлено требование №, в котором налоговый орган указал налогоплательщику о необходимости уплаты земельного налога за 2015 года в срок до 13 марта 2017 года.

Из налогового уведомления № от 05 августа 2017 года ФИО1, ИНН № сообщено о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога (земельный участок кадастровый №) за 2016 год в сумме 573 рубля.

11 марта 2018 года в адрес ФИО1 направлено требование №, в котором налоговый орган указал налогоплательщику о необходимости погашения недоимки по земельному налогу за 2016 год в срок до 27 апреля 2018 года.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 15 января 2019 года с указанием о необходимости погашения недоимки в сумме 32385 рублей и пени в сумме 41,83 рубля в срок до 07 февраля 2019 года.

Между тем, указанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по земельному налогу и страховым взносам не уплачена, при этом заявление о вынесении судебного приказа поступило в адрес мирового судьи 12 октября 2022 года, следовательно, срок для обращения в суд с соответствующим иском истек.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, указанной в требовании в качестве срока исполнения, или с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обращаясь в суд с рассматриваемыми требованиями административный истец – Управление ФНС по РК ходатайствует о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Согласно определению мирового судьи судебного участка Городовиковского судебного района РК от 14 октября 2022 года Управлению ФНС РК было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и страховым взносам, поскольку заявление подано 12 октября 2022 года, то есть после истечения установленного законом шестимесячного срока со дня окончания трехлетнего срока исполнения требования № от 30 января 2017 года.

Пропуск установленного НК РФ срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении соответствующих требований.

Как установлено судом, 11 марта 2018 года в адрес ФИО1 направлено требование №, в котором налоговый орган указал налогоплательщику о необходимости погашения недоимки по земельному налогу за 2016 год в срок до 27 апреля 2018 года.

Следовательно, срок для подачи заявления о взыскании недоимки пропущен, поскольку шестимесячный срок для подачи заявления с момента, когда сумма недоимки превысила 10 000 рублей, истек.

Доказательств, подтверждающих наличие каких-либо причин, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться с требованием в суд ранее, в рамках предусмотренного законодательством срока, суду не представлено.

Таким образом, принимая во внимание, что установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд был пропущен истцом, уважительных причин пропуска срока административным не представлено, то административные исковые требования к ФИО2 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

решил :

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании недоимки по земельному налогу, страховым взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Городовиковский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья К.А.Чурюмова

Копия верна: судья К.А.Чурюмова