Решение по делу № 2А-1345/2023 от 28.08.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу.

Дело № 2а-1345/2023 (УИД № 69RS0038-03-2023-001691-29)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 года г. Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 70 Тверской области от 20.09.2022 года по делу № 2а-1604/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 14.09.2022 года.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное ж установлено настоящим пунктом. Статья 391 устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2015 в сумме 285 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 1 712 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 2 569 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 2 569 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 2 446 руб. 00 коп. (с учетом переплаты в сумме 123 рубля 00 копеек). Расчет данных сумм приведен в налоговых уведомлениях. Земельный налог за 2015 год уплачен 16.10.2019 года, земельный налог за 2016 год уплачен 16.10.2019 года, земельный налог за 2017 год уплачен 16.10.2019 года, земельный налог за 2019 год частично уплачен 31.01.2022 года в сумме 2 446 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 361 ч.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2016 год в сумме 980 руб. 00 коп. за 2017 год в сумме 980 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 2 051 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 3 122 руб. 00 коп. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. Транспортный налог за 2016 и 2017 год был уплачен 31.01.2022 года, транспортный налог за 2019 год частично уплачен 31.01.2022 года в сумме 183,00 руб.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 04.09.2016 года № 68109111, от 23.09.2017 года № 55953696, от 07.09.2018 года № 49664884, от 01.09.2020 года № 26903221, от 01.09.2021 года № 23368325 об уплате налогов. В соответствии со ст. 52 НК РФ данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем. Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: - транспортному налогу в сумме 200 руб. 59 коп. за период с 08.02.2018 по 28.06.2020 (недоимка для пени 980 руб. за 2016 год), в сумме 112 руб. 62 коп. за период с 06.02.2019 по 28.06.2020 (недоимка для пени 980,00 руб. за 2017 год), в сумме 22 руб. 08 коп. за период 02.12.2020 по 15.02.2021 (недоимка для пени 2 051,00 руб. за 2019 год), в сумме 10 руб. 15 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (недоимка для пени 3 122,00 руб. за 2020 год); -земельному налогу в сумме 38 руб. 88 коп. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 (недоимка для пени 2 569,00 руб. за 2017 год); в сумме 103 руб. 75 коп. за период с 01.02.2019 по 07.07.2019 (недоимка для пени 2 569,00 руб. за 2017 год), в сумме 42 руб. 66 коп. за период с 21.11.2017 по 07.07.2019 (недоимка для пени 285,00 руб. за 2015 год), в сумме 220 руб. 58 коп. за период с 08.02.2018 по 07.07.2019 (недоимка для пени 1 712,00 руб. за 2016 год), в сумме 6 руб. 84 коп. за период с 08.07.2019 года по 15.10.2019 года (недоимка для пени 285,00 руб. за 2015 год), в сумме 41 рубль 15 копеек за период с 08.07.2019 года по 15.10.2019 года (недоимка для пени 1712, 00 руб. за 2016 год), в сумме 61 рубль 74 копейки за период с 08.07.2019 года по 15.10.2019 года (недоимка для пени 2569,00 руб. за 2017 год), в сумме 27 рублей 66 копеек за период с 02.12.2020 года по 15.02.2021 года (недоимка для пени 2569,00 руб. за 2019 год).

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога и прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах или сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога и земельного налога в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 01.02.2019 года № 19398, от 08.07.2019 года № 86551, от 27.06.2020 года № 68047, от 29.06.2020 года № 70981, от 16.02.2021 года № 9182, от 15.12.2021 года № 80310 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 01.02.2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 года № ММВ-7-8/179@. Указанные требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией. Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком требования не исполнены.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с данными обстоятельствами, со ссылкой на нормы действующего законодательства административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 4991 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 83 рубля 37 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 2569 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 493 рубля 76 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ от 14 сентября 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 70 Тверской области 20 сентября 2022 года. Административное исковое заявление направлено в суд 13.03.2023 года, то есть в установленный законом срок, в связи с чем довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с настоящими административными исковыми требования, судом во внимание не принимается.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика с 2009 года зарегистрировано транспортное средство ДИСА 29521, государственный регистрационный знак № регион, а с 19.06.2019 года зарегистрировано транспортное средство Renault Duster, государственный регистрационный знак № регион.

В связи с чем, а также в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

С учётом мощности двигателя указанных транспортных средств и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 980 руб. 00 коп. за 2017 год в сумме 980 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 2 051 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 3 122 руб. 00 коп. Транспортный налог за 2016 и 2017 год был уплачен 31.01.2022 года, транспортный налог за 2019 год частично уплачен 31.01.2022 года в сумме 183 рубля 00 копеек.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя ФИО1 с 21.10.2015 года зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с чем, административному ответчику начислен земельный налог за указанный земельный участок за 2015 в сумме 285 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 1 712 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 2 569 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 2 569 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 2 446 руб. 00 коп. (с учетом переплаты в сумме 123 рубля 00 копеек). Земельный налог за 2015 год уплачен 16.10.2019 года, земельный налог за 2016 год уплачен 16.10.2019 года, земельный налог за 2017 год уплачен 16.10.2019 года, земельный налог за 2019 год частично уплачен 31.01.2022 года в сумме 2 446 руб.

Основания сомневаться в расчёте указанной выше задолженности по земельному налогу, транспортному налогу у суда отсутствуют.

В соответствии с ч.3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 04.09.2016 года № 68109111, от 23.09.2017 года № 55953696, от 07.09.2018 года № 49664884, от 01.09.2020 года № 26903221, от 01.09.2021 года № 23368325 об уплате налогов. В соответствии со ст.52 НК РФ данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списками отправленных заказных писем имеющихся в материалах дела. Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Согласно ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного и земельного налога в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 01.02.2019 года № 19398, от 08.07.2019 года № 86551, от 27.06.2020 года № 68047, от 29.06.2020 года № 70981, от 16.02.2021 года № 9182, от 15.12.2021 года № 80310 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 01.02.2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 года № ММВ-7-8/179@. Указанные требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списками заказных писем, имеющихся в материалах дела. Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требования в полном объёме не исполнены.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному и земельному налогу в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена ФИО1 Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст.75 НК РФ начислены пени по: - транспортному налогу в сумме 200 руб. 59 коп. за период с 08.02.2018 по 28.06.2020 (недоимка для пени 980 руб. за 2016 год), в сумме 112 руб. 62 коп. за период с 06.02.2019 по 28.06.2020 (недоимка для пени 980,00 руб. за 2017 год), в сумме 22 руб. 08 коп. за период 02.12.2020 по 15.02.2021 (недоимка для пени 2 051,00 руб. за 2019 год), в сумме 10 руб. 15 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (недоимка для пени 3 122,00 руб. за 2020 год); -земельному налогу в сумме 38 руб. 88 коп. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 (недоимка для пени 2 569,00 руб. за 2017 год); в сумме 103 руб. 75 коп. за период с 01.02.2019 по 07.07.2019 (недоимка для пени 2 569,00 руб. за 2017 год), в сумме 42 руб. 66 коп. за период с 21.11.2017 по 07.07.2019 (недоимка для пени 285,00 руб. за 2015 год), в сумме 220 руб. 58 коп. за период с 08.02.2018 по 07.07.2019 (недоимка для пени 1 712,00 руб. за 2016 год), в сумме 6 руб. 84 коп. за период с 08.07.2019 года по 15.10.2019 года (недоимка для пени 285,00 руб. за 2015 год), в сумме 41 рубль 15 копеек за период с 08.07.2019 года по 15.10.2019 года (недоимка для пени 1712, 00 руб. за 2016 год), в сумме 61 рубль 74 копейки за период с 08.07.2019 года по 15.10.2019 года (недоимка для пени 2569,00 руб. за 2017 год), в сумме 27 рублей 66 копеек за период с 02.12.2020 года по 15.02.2021 года (недоимка для пени 2569,00 руб. за 2019 год).

Оснований сомневаться в расчете вышеуказанных налогов и пени у суда не имеется, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для начисления административному истцу задолженности по транспортному налогу в размере 4991 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 83 рубля 37 копеек, задолженности по земельному налогу в размере 2569 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 493 рубля 76 копеек.

Довод административного ответчика о том, что задолженность по налоговым платежам а также пени были ей оплачены в полном объёме, что подтверждается квитанциями № 7187860 от 12.11.2020 года, № 6054527 от 23.09.2019 года, № 4476807 от 23.09.2019 года, а также № 3736616 от 16.10.2019 года судом во внимание не принимается в связи со следующим.

Согласно ч.7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Пунктом 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; "РС" - погашение рассроченной задолженности; "ОТ" - погашение отсроченной задолженности; "РТ" - погашение реструктурируемой задолженности; "ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита; "ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве. В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абзаца 16 пункта 7 этих же Правил налоговые органы самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в пункте 7 только при невозможности однозначно идентифицировать платёж.

В приведенных правилах также закреплено, что физические лица при заполнении распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают значение идентификационного номера налогоплательщика в реквизите «ИНН плательщика» или уникальный идентификатор начисления (далее-УИН), состоящий из 20 знаков в реквизите «Код».

Для осуществления платежей, администрируемых налоговыми органами, платёжный документ может быть сформирован налогоплательщиком самостоятельно с помощью электронного сервиса «Заполнить платёжное поручение», размещенного на сайте ФНС России. В этом случае платежному документу автоматически присваивается индекс документа (УИН), который позволяет идентифицировать платёж.

Согласно представленным в материалы дела административным истцом документам, в том числе и карточкам расчёта с бюджетом в отношении ФИО1, действительно сумма в размере 233 рубля 94 копейки по чеку-ордеру № 7187860 от 12.11.2020 года, в размере 2569 рублей 00 копеек по чеку-ордеру № 6054527 от 23.09.2019 года, в размере 980 рублей 00 копеек по чеку-ордеру № 4476807 от 23.09.2019 года, в размере 4566 рублей 00 копеек по чеку-ордеру № 3736616 от 16.10.2019 года были оплачены ФИО1 и поступили в налоговый орган. Вместе с тем, в связи с невозможностью однозначно идентифицировать поступивший платёж на сумму 4 566 рублей 00 копеек, в том числе и в связи с некорректным указанием УИН, налоговый орган, руководствуясь Приказом от 12.11.2013 года № 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" отнес поступивший платёж в счёт погашения задолженности за предшествующий период в хронологическом порядке, а именно уплаченную сумму в размере 4566 рублей 00 копеек в счёт погашения задолженности по земельному налогу по ОКТМО 28620408 за 2015 год в размере 285 рублей 00 копеек, за 2016 год в размере 1712 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 2569 рублей 00 копеек. Уплаченные ФИО1 суммы в размере 233 рубля 94 копейки, в размере 2569 рублей 00 копеек и в размере 980 рублей 00 копеек были учтены налоговой инспекцией и не входят в предмет настоящего административного искового заявления. Таким образом, указанный довод при вынесении решения по настоящему делу судом во внимание не принимается.

Вместе с тем, в данном случае суд обращает внимание на следующее.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 68049 от 27.06.2020 года у ФИО1 имелась задолженность по пени по земельному налогу в размере 109 рублей 73 копейки со сроком уплаты до 30.11.2020 года.

В материалы дела ФИО1 представлен документ об оплате задолженности по пени по земельному налогу указанной в требовании № 68049 от 27.06.2020 года, а именно чек-ордер № 7181403 от 12.11.2020 на сумму 109 рублей 73 копейки, с указанием всех необходимых данных платежа, а также платёжная квитанция с указанием реквизитов и сумм для оплаты задолженности. В указанных документах также указан уникальный идентификатор начисления.

Вместе с тем, согласно представленной административным истцом карточки расчёта с бюджетом сумма в размере 109 рублей 73 копейки была распределена налоговым органом без указания конкретного периода и соответствующей задолженности.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 при оплате задолженности по пени по земельному налогу в размере 109 рублей 73 копеек были верно указаны все необходимые реквизиты для идентификации платежа в качестве оплаты задолженности, в том числе и верно указан УИН №, суд полагает, что указанной ФИО1 в данном случае в платежных документах информации было достаточно для идентификации платежа и отнесении платежа именно к тому периоду, за которой заявителем производилась оплата.

Таким образом, поскольку в ходе рассмотрения настоящего дела судом было установлено, что задолженность по оплате пени по земельному налогу в размере 109 рублей 73 копеек была оплачена ФИО1 в полном объеме, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в указанной части следует отказать.

Тот факт, что указанная выше сумма, уплаченная налогоплательщиком, исходя из представленных налоговым органом пояснений, а также карточки расчётов с бюджетом были учтены административным истцом в счёт оплаты задолженности за иные периоды, не являющиеся предметом рассмотрения настоящего административного искового заявления, не может являться основанием для перерасчёта судом взыскиваемых сумм, поскольку период, за который была учтена оплаченная сумма, административным истцом не указан.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемого налога в остальной части, в установленные сроки, им суду не представлено.

Административным ответчиком размер задолженности фактически не оспорен. Доказательства уплаты налогов в полном объёме не представлены.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 4991 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 83 рубля 37 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 2569 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 384 рубля 03 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Боев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07 сентября 2023 года.

Судья И.В.Боев