2а-397/2022г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2022 года

Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Кудиновой Э.А., при секретаре ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась в Тарумовский районный суд РД с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2020 год в размере 449 081 руб., пени в размере 1 571,78 руб., на общую сумму 450 652,78 рублей, в обосновании административного иска указывая, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем земельного участка признаваемым объектом налогообложения:

- земельный участок, адрес: 368006, РД, , Кадастровый №.

Таким образом, у ФИО1 имеется объект налогообложения, с наличием которого связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов (ч. 1. ст. 400 НК РФ, ч. 1. ст. 388 НК РФ, ст. 357 НК РФ).

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Инспекцией в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по РД в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просит в ходатайстве, рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещенная судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, никаких доводов по существу административного иска суду не предоставила.

Согласно, ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

При этом административный ответчик, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия (ч. 2 ст. 100 КАС РФ).

Согласно представленным сведениям налогового органа административный ответчик ФИО1 проживает по адресу: 368880, РД, .

Из ходатайства должника о восстановлении пропущенного срока, поданное ФИО1 видно, что она зарегистрирована по вышеуказанному адресу, а проживает в . (дело 2а-312/2022г., л.д. 29), что подтверждается копией справки от 20.06.2022г. № (дело 2а-312/2022г., л.д. 33).

В рамках подготовки дела к судебному разбирательству, судом направлены запросы в МВД по РД для предоставления сведении о месте жительстве и регистрации ФИО1

Согласно ответам № от 06.09.2022г., № от 15.08.2022г. на судебный запрос, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по адресу: РД, .

На указанный адрес судом направлены судебные письма-извещения о дате и времени рассмотрения административного дела.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 39 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Так согласно отметке на конверте с идентификатором 36887066156699, адресат отказался получить письмо-извещение в котором должник извещался о дате (20.09.20222г.) рассмотрения дела.

Также судом были направлены письма-извещения по адресу указанной должником при подачи возражения на судебный приказ, однако вся корреспонденция возвращено по причине отсутствия адресата.

Суд считает, что в тех случаях, когда сторонам и суду было известно о наличии дополнительных адресов и корреспонденция по ним была направлена, но при этом адресат заблаговременно не уведомил о смене адреса, отказался принимать корреспонденцию или не представил доказательств принятия надлежащих мер по ее получению извещение стоим признать надлежащим.

Гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя (абзац третий п. 63 постановления Пленума N 25).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения (абзац второй п. 67 постановления Пленума N 25).

Таким образом, судом приняты все возможные меры для надлежащего извещения административного ответчика о месте и времени рассмотрения административного дела.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Проверив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ) и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (ст. 387 НК РФ) в доход сельского поселения, муниципального района, городского округа.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Уплата налогов осуществляется налогоплательщиками-физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, что установлено п. 4 ст. 397 НК РФ.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка признаваемым объектом налогообложения:

- земельный участок, адрес: 368006, РД, , Кадастровый №, дата регистрации права 08.05.2019г., дата прекращения права 21.09.2021г., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика–физического лица.

Согласно ч. 4 ст. 84 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021г. расчет задолженности налоговым органом произведен на сумму 89997,38 руб.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1.1 статьи 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН), учитываются при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Положения пункта 1.1 статьи 391 Кодекса (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговому уведомлению № от 13.10.2021г. перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению №, в рамках ОКТМО произведен следующим образом: 89 598 197*0,30=268795 рублей (где 89 598 197 кадастровая стоимость, 0,30 налоговая ставка, 268795 сумма начисленного налога плюс повышающий коэффициент 2, с учетом которой сумма составляет 537589 руб. согласно п. 15 ст. 396 НК РФ.

На основании пункта 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Указанная сумма уменьшено до 449 081 руб. за счет ранее исчисленного налога в сумме 88508 руб. по налоговому уведомлению № согласно ст. 391 НК ФР.

Таким образом, задолженность земельного налога за 2020 год с учетом перерасчета составляет 449 081 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 не исполнила свои обязательства и не уплатила начисленный земельный налог своевременно.

В адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности однако, указанное требование административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из требования № от 16.12.2021г., видно ФИО1 предоставлен срок уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, и предупреждена о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № РД вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 на основании заявления МРИ ФНС России № по РД недоимки по земельному налогу в размере 540 650,16 рублей, в том числе налог в размере 539078,38 руб., пени в размере 1571,78 рублей.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ восстановив должнику пропущенный процессуальный срок подачи возражения на судебный приказ.

Судом установлено, что в приказном порядке задолженность должника перед налоговым органом составляла 540 650,16 руб., в том числе 539078,38 руб. недоимка по земельному налогу, 1571,78 руб. начисленная пеня за просрочку уплаты задолженности по земельному налогу, а при обращении в суд в административном порядке сумма административного иска составляет 450652,78 руб., в том числе задолженность по земельному налогу в размере 449081 руб., пени в размере 1571,78 руб.

При этом указанные расхождения в суммах в приказном порядке и в порядке административного производства, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа, поскольку на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа общая сумма задолженности составляла 560650,16 руб., в том числе взыскиваемая сумма по административному иску в размере 450652,78 руб.

Между тем суммы в размерах 645 руб., 441 руб. и 433 руб. которые также были начислены согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021г. в общую сумму административного иска не входят, поскольку задолженность может уменьшаться за счет средств частичной уплаты, перерасчета и/или за счет списания недоимки как ошибочно доначисленную сумму.

Учитывая изложенное, заявленные административный исковые требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.111 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 7706,53 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.ст. 174-180, КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 449 081 руб., пени в размере 1 571,78 руб. за расчетный период 2020 год на общую сумму 450 652,78 (четыреста пятьдесят тысяч шестьсот пятьдесят два) рубля, 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: РД, , в доход государства государственную пошлину в размере 7706,53 (семь тысяч семьсот шесть) рублей, 53 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения через Тарумовский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Тарумовского районного суда РД Э.А.Кудинова