Решение по делу № 2А-4400/2025 от 27.08.2025 | Советский районный суд г. Липецка (Липецкая область)

Административное дело № 2а-4400/2025

УИД 48RS0001-01-2025-001355-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее также – УФНС по Липецкой области, Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по состоянию на 08.07.2024 г. в размере 13 892 руб. 03 коп.

В обоснование требований указал, что административному ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, в связи с чем были начислены пени. Поскольку в настоящее время задолженность по пени не погашена, Управление просит взыскать с ФИО1 указанную выше недоимку.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

16.08.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением в отношении административного ответчика о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени.

22.08.2024 мировой судья судебного участка № 28 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-2907/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2024 по 08.07.2024 по пени в размере 13892 руб. 03 коп., который на основании возражений ФИО1 был отменен определением от 09.09.2024 г.

06.03.2025 г. налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, Управлением не был пропущен срок обращения в суд с иском.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство РЕНО КАНГУ Экспресс, гос.рег.знак <***> (с 23.09.2009 по 28.10.2020 и с 22.12.2021 по н.в.);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Кроме того, с 07.02.1995 г. по 10.06.2019 г. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам Управлением представлено:

- налоговое уведомление № 82414876 от 05.12.2017 г. о взыскании налога на имущество за 2016 г.;

- налоговое уведомление № 16492658 от 18.09.2018 о взыскании транспортного налога за 2015,2017 гг., земельного налога за 2017 г., налога на имущество за 2017 г.;

- налоговое уведомление № 61524146 от 22.08.2019 о взыскании транспортного налога за 2018 г., земельного налога за 2018 г., налога на имущество за 2018 г.,

- налоговое уведомление № 299978 от 03.08.2020 о взыскании транспортного налога за 2019 г., земельного налога за 2019 г., налога на имущество за 2019 г.

- налоговое уведомление № 3192191 от 01.09.2021 о взыскании транспортного налога за 2020 г. и налог на имущество за 2020 г.;

- налоговое уведомление № 130022857 от 29.08.2023 о взыскании земельного налога за 2020-2022 г.г.;

- налоговое уведомление № 18569138 от 01.09.2022 о взыскании транспортного налога за 2021 г., земельного налога за 2021 г., налога на имущество за 2021 г.;

Поскольку налоги в добровольном порядке не были выплачены, истцом сформировано требование № 2721 по состоянию на 16.05.2023, в котором предлагалось оплатить:

- транспортный налог в сумме 77522 руб. (за 2017-2021 гг.),

- налог на имущество в сумме 45955 руб. (за 2018-2021 гг.),

- земельный налог в сумме 185 руб. (за 2018г., 2021 г.),

- страховые взносы на ОПС в размере 13046,22 руб. (за 2019 г., т.к. за 2017 и 2018 гг. задолженность была списана),

- страховые взносы на ОМС в размере 3059,56 руб. (за 2019 г., т.к. за 2017 и 2018 гг. задолженность была списана),

- пени по состоянию на 12.08.2023 за 2017-2021 гг. в сумме 44277,25 руб.

Требование получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика 19.05.2023, до настоящего времени не исполнено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Истец просит взыскать пени в общей сумме 13 892,03 руб., которая сложилась из сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024 в сумме 68628,09 руб. за вычетом 54736,06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

До перехода на ЕНС задолженность по пени составила 27 744,08 руб., в том числе:

- земельный налог за 2018 год в размере 101 руб., пени – 12,50 руб., 2019 год – 101 руб., пени – 0,39 руб., 2021 г. – 122 руб., пени – 0,88 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4924 руб., пени – 977,01 руб., 2019 год – 4924 руб., пени – 664,17 руб., 2020 год – 19695 руб., пени – 1351,73 руб., 2021 год – 16412 руб., пени – 118,99 руб.;

- транспортный налог за 2017 год – 19176 руб., пени – 4956,14 руб., 2018 год - 17550 руб., пени – 3842,22 руб., 2019 год – 17550 руб., пени – 2367,21 руб., 2020 год – 17238 руб., пени – 489,35 руб., 2021 год – 13063 руб., пени – 94,71 руб.;

- на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2018 год начислены пени – 367,52 руб., за 2019 год начислены пени – 2 420,40 руб.;

- на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2018 год начислены пени – 8 296,10 руб., за 2019 год начислены пени – 10 836,20 руб.

Исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода (п.3 ст.363 НК РФ, п.4 ст.397 НК РФ, п.4 ст.409 НК РФ), не подлежит взысканию с административного ответчика задолженность по налогам и пени:

- земельный налог за 2018 год в размере 101 руб., пени – 12,50 руб., 2019 год – 101 руб., пени – 0,39 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4924 руб., пени – 977,01 руб., 2019 год – 4924 руб., пени – 664,17 руб., 2020 год – 19695 руб., пени – 1351,73 руб.;

- на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2018 год начислены пени – 8 296,10 руб., за 2019 год начислены пени – 10 836,20 руб., а всего на сумму пени -36 580,94 руб., и данную сумму следует исключить из расчета пени.

Взысканию подлежат пени в размере 214,58 руб. (пени, подлежащие взысканию до перехода в ЕНС) (0,88 руб. + 118,99 руб. + 94,71 руб.).

Относительно пени, начисленных на совокупную задолженность, суд приходит к следующему.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В обоснование размера взыскиваемой с административного ответчика задолженности по пени с административным иском в материалы дела не представлено доказательств, подробно расшифровывающих начисление сумм пени в указанном в иске размере, и подтверждающих порядок взыскания сумм пени.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации определяет задачи административного судопроизводства и принципы, в соответствии с которыми является правильное рассмотрение административных дел, а также законность и справедливость при разрешении административных дел.

В соответствии с пунктами 2 и 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года N 23 "О судебном решении" судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованы судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда такой акт содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пени является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки программы, из него структура возникновения и формирования пеней не усматривается.

Налоговый орган такого расчета не представил, не привел, за какие периоды они начислены, в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно, не привел.

Приведенные расчеты в административном иске и дополнительных пояснениях к нему не подтверждают с достоверностью расчет совокупной обязанности, исходя из размера которой определена истребуемая Управлением пени.

В представленном в рамках рассмотрения дела расчете пени по совокупной обязанности по сравнению с расчетом пени по совокупной обязанности, приложенным к административному иску, различаются даты как начала начисления пени, так и даты окончания начисления пени; размер совокупной обязанности, на которую начислены пени; дата окончания периода расчета пени (16.04.2024 против 08.07.2024).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 08.07.2024 г. в сумме 13892,03 руб. – 214,58 руб. (пени, подлежащие взысканию до перехода в ЕНС) = 13 677,45 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт № № выдан <адрес> по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по пени до перехода в ЕНС в сумме 214 руб. 58 коп.

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени на общую сумму 13 677 руб. 45 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение изготовлено 10 сентября 2025 года.