Дело № 2-1074/2022
<...>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июля 2022 года г.Брянск
Фокинский районный суд города Брянска в составе:
председательствующего судьи Устинова К.А.,
при помощнике судьи Крыловой Е.А.,
с участием
представителя истца ФИО2,
представителя ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО4 к ИФНС России по г.Брянску о выплате имущественного налогового вычета наследнику,
установил:
ФИО4 обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что является наследником ФИО1, который <дата> приобрел квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. <дата> он обратился к ответчику за получением налогового вычета за <дата> в размере <...> в соответствии подп.4 п.1 ст.220 НК РФ. <дата> <...> истца умер. Однако, по результатам камеральной проверки истцу было отказано в выплате имущественного вычета за умершего <...>. В связи с чем истец просит суд отменить решение ИФНС России по г.Брянску № от <дата> и обязать ответчика выплатить имущественный вычет в размерен <...> за период <...>
В судебном заседании представитель истца ФИО2 исковые требования поддержала по изложенным в исковом заявлении основаниям, просила суд их удовлетворить.
Представителя ответчика ФИО3 против исковых требований возражала, ссылаясь на отсутствие нормативного регулирования налоговым законодательством возможности возврата имущественного налогового вычета наследникам умершего.
Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Налогоплательщиком ФИО1 <дата> была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <дата>, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <...> Сумма налога, заваленная к возврату по данной декларации, составила <...>
Камеральная проверка по представленной налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ согласно требованиям ст.88 НК РФ завершена <дата>. По результатам проверки в соответствии со ст.220 НК РФ сумма налога, заявленная ФИО1 к возврату в размере <...> подтверждена в полном объеме.
<дата> ФИО1 умер.
<дата> в адрес ИФНС России по г.Брянску поступило заявление от истца ФИО4 о возврате налога излишне уплаченного ее <...> ФИО1
<дата> ИФНС России по г.Брянску принято решение об отказе истца ФИО4 в возврате налога излишне уплаченного ее <...> ФИО1, поскольку налоговым законодательством возврат имущественного вычета наследникам умершего не предусмотрен.
Доводы ответчика о том, что право на получение имущественного налогового вычета вытекает из налоговых правоотношений, а потому у налогового органа отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, являются необоснованными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.
Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.
Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.
Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.
Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).
Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.
Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
При этом суд с учетом положений ст. 220 НК РФ исходит из того, что обязательным условием возможности включения права на получение невыплаченного налогового вычета в состав наследства является прижизненное волеизъявление специального субъекта налоговых правоотношений - налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, которое должно выражаться в подаче декларации с необходимыми для этого документами, то есть. для этого волеизъявления законом предусмотрена письменная форма.
Из материалов дела следует, что при жизни ФИО1 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были им соблюдены, а именно: в налоговый орган представлена декларация, а также необходимые документы, однако по не зависящим от него причинам, налоговый вычет получен не был.
Следовательно, в данном случае сумма неполученного налогового вычета в силу ст. 1112 ГК РФ, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику ФИО1, которым является истец.
Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
решил:
Исковое заявление ФИО4 к ИФНС России по г.Брянску о выплате имущественного налогового вычета наследнику, – удовлетворить.
Признать незаконным решение ИФНС России по г.Брянску № от <дата> об отказе в выплате ФИО4 имущественного налогового вычета за <дата> как наследнику ФИО1.
На Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Брянску возложить обязанность выплатить ФИО4 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере <...> за <дата> как наследнику ФИО1.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 13 июля 2022 года.
Председательствующий судья К.А. Устинов