Решение по делу № 2А-1601/2025 от 13.05.2025

УИД 61RS0005-01-2025-001635-47

Дело № 2а-1601/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«06 « мая 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при секретаре судебного заседания Джамаловой Д.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и суммы пени

установил :

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик является собственником: транспортного средства:

...

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств( п.1 ст. 363 НК РФ) Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 2363 НК РФ ).

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ... г. (транспортный налог за 2019 г по сроку уплаты ... г.), № от ... г. (транспортный налог за 2020г по сроку уплаты 01.12.2021г) № от 01.ю09.2022 г (транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ... г.) № от ... г. (транспортный налог за 2022 г по сроку уплаты ... г. ) № от ... г. (транспортный налог за 2023 г, НДФДЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладу по сроку уплаты ... г.)

В соответствии с п.3 ст, 214. 2 НК РФ исчисление суммы налогам по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с п.4 ст. 214.2 банками? Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС). который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

-задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

В отношении ФИО1 ИФНС было выставлено и направлено требование от ... г. № на сумму ... коп об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Срок уплаты по требованию – ... г.

Отрицательное сальдо ФИО1 не было погашено.

ИФНС Октябрьского района г.Ростова-на-Дону обратилась к мировому судьей судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ... коп. 12.02.2025 г мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону был выдан судебный приказ №2а-3-247/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере ....

Определением от 28.02.2025 г мировой судья судебного участка №3 Октябрьского судебного района <...> отменил судебный приказ №2а-3-247/2025 от 12.02.2025 г в связи с поступлением возражений ФИО1

В связи с отменой судебного приказа, административный истец обратился в суд и просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладу(остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере ...

транспортный налог с физических лиц за 2019 г в размере ...

транспортный налог с физических лиц за 2020г в размере ...

транспортный налог с физических лиц за 2021 г в размере ...

транспортный налог с физических лиц за 2022 г в размере ...

транспортный налог с физических лиц за 2023 г

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп 1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере ...

Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за периоды 2019 г-2023 г в размере ... и сумму пеней в размере ....

Административный ответчик ФИО1, представитель по заявлению ФИО2 в судебном заседании просили в иске отказать, т.к. ФИО1 как инвалид 2-й группы пользуется льготой по оплате транспортного налога, о чем им ... г. было подано заявление в ИФНС.

Рассмотрев материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, что на налоговом учете в ИФНС России по <...> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), ткак собственник транспортного средства - автомобиль легковой № год выпуска ... г., регистрационный знак № дата регистрации ... г.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 15630123 от 03.08.2020 г (транспортный налог за 2019 г по сроку уплаты 01.12.2020 г), № 31731450 от 01.09.2021 г (транспортный налог за 2020г по сроку уплаты 01.12.2021г) №3383818 от 01.ю09.2022 г (транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г) № 61846717 от 29.07.2023 г (транспортный налог за 2022 г по сроку уплаты 01.12.2023 г ) № 140320189 от 24.07.2024 г (транспортный налог за 2023 г

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно представленным доказательствам Дудзенко ВВ.И. является ... (л.д. 46-47).

Пунктом 1 статьи 407 Налогового Кодекса предусмотрены категории налогоплательщиков, имеющие право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц, в том числе инвалиды I и II групп инвалидности, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 2 декабря 2013 года N 26-П законодатель субъекта Российской Федерации может с целью усиления адресности изменить условия предоставления налоговой льготы по уплате транспортного налога, воспользовавшись критерием, которым согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации надлежит руководствоваться федеральному законодателю и законодателям субъектов Российской Федерации при установлении налоговых ставок для плательщиков транспортного налога, не имеющих права на налоговые льготы, и который предполагает их дифференциацию, основанную на таком объективном показателе, как мощность двигателя автомобиля, определяющая, в частности, стоимость автомобиля и расходы на его содержание.

Постановление Правительства РО от 17.10.2018 N 643 (ред. от 25.03.2025) "Об утверждении государственной программы Ростовской области "Социальная поддержка граждан" предусмотрена льгота в виде освобождение от уплаты транспортного налога в отношении мотоциклов, мотороллеров или легковых автомобилей инвалидов I и II группы, инвали

дов с детства в соответствии с пунктом 1 части 1.1 статьи 7 Областного закона от 10.05.2012 N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области",

Таким образом, ФИО1 как инвалид ... освобожден от уплаты транспортного налога.

15.10.2012 г ФИО1 было подано заявление в налоговый орган о предоставлении льготы по оплате транспортного налога (л.д. 51) как инвалиду 2-й группы.

Таким образом, ФИО1 освобожден от уплаты транспортного налога ..., поэтому законных оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за период с 2019 г по 2023 г в размере ... не имеется

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно уточнения административного иска ИФНС просит взыскать с ФИО1 сумму пеней в размере ....

Согласно представленному расчету сумма пеней рассчитана с учетом задолженности ФИО1 по транспортному налогу и налога на доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладу(остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере ... (л.д.24).

Согласно представленной квитанции ФИО1 оплатил недоимки по налогу физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладу(остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 29 488 руб и оплатил суммы пеней на указанный налог в размере ... ( л.д. 65), согласно представленного расчета за период отсрочки ... г. по ... г. При этом расчет пени ИФНС не оспаривается.

Оставшаяся сумма пеней не подлежит взысканию, поскольку начислена на сумму задолженности по транспортному налогу? от уплаты которого ФИО1 освобожден

ФИО1 как ... освобождается в соответствии со ст. 333. 37 НК РФ от уплаты госпошлины, поэтому сумма госпошлины не подлежит взысканию с административного ответчика с суммы, уплаченной недоимки по налогу на доходы в виде процентов, полученных по вкладу(остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере ... и суммы пеней на указанный налог в размере 3 000 руб, как уплаченной ответчиком после обращения ИФНС в суд

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и суммы пени - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья :

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2025 г

Судья :