40RS0011-01-2023-000673-04

Дело №2а-1-497/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 21 сентября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Чехолиной Е.А.,

при секретаре Исаевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 68 691 руб. и пени в сумме 352 руб. 05 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20 318 руб., пени в сумме 115 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 598 руб. 85 коп., за 2018 год в размере 936 руб. 60 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. 83 коп. и пени в размере 47 руб. 75 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 117 руб. 47 коп., за 2018 год в размере 183 руб. 72 коп., а всего на сумму 99 786 руб. 58 коп.

Требования мотивированы тем, что по сведениям ГИБДД, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортных средств. Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 28 мая 2004 года по 18 января 2021 года. Административный ответчик самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленного транспортного налога и страховых взносов на основании выставленных ему налоговым органом налогового уведомления и налоговых требований.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 8 июня 2023 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с загруженностью налогового органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков, не имел возможности своевременно обратиться в суд.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов дела усматривается, что согласно представленным регистрирующим органом сведениям, за налогоплательщиком ФИО1 на 2019 год были зарегистрированы на праве собственности следующие транспортные средства: автомобиль легковой БАГЕМ-27856В, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой НИССАН АЛЬМЕРА CLASSIC 1,6SЕ, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой МЕРСЕДЕС-БЕНС S600, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком на основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного налога, для уплаты которого установлен налоговый период один год.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 68 691 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №50380779 от 1 сентября 2020 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2020 года.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 28 мая 2004 года по 18 января 2021 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Ввиду неуплаты страховых взносов за 2020 год и транспортного налога за 2019 год, налогоплательщику направлено требование №2125 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10 февраля 2021 года, в котором ФИО1 предложено до 23 марта 2021 года оплатить сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 20 318 руб. 00 коп. и пени в размере 115 руб. 14 коп., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 8 426 руб. 00 коп., пени в размере 47 руб. 75 коп., и по транспортному налогу в размере 68 691 руб. 00 коп., пени в размере 681 руб. 19 коп.

Также административному ответчику налоговым органом были выставлены требования:

- от 10 июля 2018 года №461 об уплате в срок до 30 июля 2018 года пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 107 руб. 90 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 550 руб. 10 коп.;

- от 20 сентября 2018 года №4660 об уплате в срок до 10 октября 2018 года недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 0 руб. 01 коп., пени в размере 189 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 900 руб. 72 коп.;

- от 24 января 2019 года №193 об уплате в срок до 13 февраля 2019 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп., пени в размере 833 руб. 89 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп. и пени в сумме 165 руб. 86 коп.;

- от 10 января 2020 года №624 об уплате в срок до 4 февраля 2020 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп., пени в размере 55 руб. 04 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп. и пени в сумме 12 руб. 91 коп.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

В отношении физических лиц установлен исключительно судебный порядок принудительного взыскания путем соблюдения налоговым органом последовательных процедур обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в случае его отмены – с административным иском в суд.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Судом установлено, что в период осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 26 марта 2019 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г. Калуги в отношении него принято решение о взыскании по требованиям №461 от 10 июля 2018 года и №4660 от 20 сентября 2018 года неуплаченных налогов в размере 0 руб. 01 коп. и пени в сумме 1 748 руб. 43 коп.

26 марта 2019 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г. Калуги в отношении административного ответчика принято решение о взыскании по требованию №193 от 24 января 2019 года неуплаченных налогов в размере 32 385 руб. 00 коп. и пени в сумме 716 руб. 32 коп.

27 февраля 2020 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г. Калуги в отношении ФИО1 принято решение о взыскании по требованию №624 от 10 января 2020 года неуплаченных налогов в размере 36 238 руб. и пени в сумме 67 руб. 95 коп.

Указанные решения приняты в пределах одного года после истечения срока исполнения требований. На основании принятых решений выданы постановления №599 и №719 от 28 марта 2019 года, №328 от 2 марта 2020 года, предъявленные в службу судебных приставов.

На основании указанных постановлений судебным приставам-исполнителем Козельского РОСП УФССП России по Калужской области в отношении должника ФИО1 возбуждены исполнительные производства, оконченные в последующем в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Решением налогового органа №7111 от 18 апреля 2023 года в связи с получением копий постановления судебного пристава-исполнителя Козельского РОСП УФССП России по Калужской области от 16 мая 2020 года, от 21 октября 2019 года и от 10 июня 2019 года об окончании исполнительных производств в связи с невозможностью взыскания задолженности признана безнадёжной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 52 754 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 11 474 руб. 00 коп., по пени в размере 1 836 руб. 64 коп.

Таким образом, задолженность пени по страховым взносам за 2018-2019 годы взыскана с административного ответчика на основании постановлений налогового органа, направленных в службу судебных приставов для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Сведений о том, что исполнительное производство, возбужденное на основании постановлений налогового органа в отношении ФИО1 было прекращено, материалы дела не содержат.

Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

При таких обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом реализована предусмотренная статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного внесудебного взыскания пени по страховым взносам за 2018-2019 годы с административного ответчика, в связи с чем право на взыскание с административного ответчика задолженности по пени по страховым взносам за 2018-2019 годы в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации на момент обращения в суд было утрачено.

Вместе с тем, в срок до 24 сентября 2021 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 транспортного налога и пени за 2019 год и страховых взносов и пени за 2020 год в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

8 июня 2023 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области УФНС России по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, датированного 28 апреля 2023 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 было направлено в суд только 24 августа 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу и страховым взносам с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу и страховым взносам не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Налоговый орган является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу и страховым взносам.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 год и страховым взносам и пени за 2020 год в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 68 691 руб. и пени в сумме 352 руб. 05 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20 318 руб., пени в сумме 115 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 598 руб. 85 коп., за 2018 год в размере 936 руб. 60 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. 83 коп. и пени в размере 47 руб. 75 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 117 руб. 47 коп., за 2018 год в размере 183 руб. 72 коп., а всего на сумму 99 786 руб. 58 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 5 октября 2023 года

Председательствующий: