Дело № 2а-1092/2022

УИД 37RS0010-01-2022-001017-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июня 2022 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г., при ведении протокола секретарем Гусейновой Л.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что мировым судьёй судебного участка №3 Ленинского района г. Иваново 15 июня 2021 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО3

Административный истец указывает, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на гражданина ФИО2, зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении №

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог за 2019 г. в сумме 22 470 руб. не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 г. начислены пени в сумме 219,54 руб. за период со 2 декабря 2020 г. по 8 февраля 2021 г.

Также административный истец указывает, что гражданин ФИО2 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении №

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 166 руб. не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. начислены пени в сумме 1,62 руб. за период со 2 декабря 2020 г. по 8 февраля 2021 г.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате налога пени №14018.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Кроме того, административным истцом на момент подачи административного искового заявления пропущен процессуальный срок обращения за принудительным взысканием, как полагает ИФНС России по г. Иваново, по уважительными причинами.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов и пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате налога пени № от 9 февраля 2021 г., которым был установлен срок добровольного исполнения до 6 апреля 2021 г.

В июне 2021 г. Инспекция направила мировому судье заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 21 июня 2021 г. мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности.

15 июля 2021 г. мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново в связи с поступившими возражениями ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец указывает, что на момент подачи административного иска Инспекцией пропущен процессуальный срок обращения в районный суд с исковым заявлением, обусловленный уважительными причинами.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией в установленные законом сроки были направлены в адрес налогоплательщика налоговое уведомление, в котором произведен расчет сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и отражен законодательно установленный срок уплаты

В сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, у административного истца отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 г., что повлекло увеличение соответствующей нагрузки на налоговый орган.

Кроме того, учитывая тот факт, что цель обращения административного истца в суд с административным иском обусловлена защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, пропущенный срок подлежит безусловному восстановлению.

Административный истец считает, что отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к его неполному формированию. Также истец отмечает, что административным ответчиком нарушена обязанность, предусмотренная ст. 23 НК РФ, по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего, за ним числится задолженность по налогам, пени. В случае отказа в восстановлении срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

В связи с этим, административный истец ходатайствует о восстановлении сроков взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ, и просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного иска и принятия его к производству.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 23, 31, 48 НК РФ, ст. ст.4, 286, 287 КАС РФ, ИФНС России по г. Иваново просит суд взыскать с административного ответчика транспортный налог в сумме 22 470 руб. за 2019 г.; пени по транспортному налогу в сумме 219,64 руб. за период со 2 декабря 2020 г. по 8 сентября 2021 г.; налог на имущество физических лиц в сумме 166 руб. за 2019 г.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,62 руб. за период со 2 декабря 2020 г. по 8 февраля 2021 г.

Представитель административного истца ИФНС по г. Иваново ФИО1 по доверенности, в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, просила исковые требования удовлетворить. Также представила письменную позицию на возражения административного ответчика, согласно которой в соответствии с п.5 ч. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, налогоплательщик может быть освобожден от уплаты транспортного налога, если транспортное средство зарегистрировано на сельскохозяйственного товаропроизводителя и используется при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

При этом факт регистрации 3 июля 2019 г. ФИО2 в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства не может являться исключительным основанием для освобождения его от обязанности оплачивать транспортный налог за 2019 год, так как сведений об использовании спорных транспортных средств, при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции налогоплательщиком не представлено.

Налоговую отчетность ФИО2 по факту деятельности главы крестьянского (фермерского) хозяйства за 2019г. в налоговый орган не представил.

Также налогоплательщик не обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговый орган, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с абзацем 2 части 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. №938 « О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действующего в спорный период, юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях, или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации транспортных средств либо прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством РФ порядке.

По данным имеющимся в Инспекции, транспортные средства: зарегистрированы на имя ФИО2 по настоящее время.

Следовательно, прекращение начисления транспортного налога возможно, только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. При этом наличие запретов не освобождает налогоплательщика от оплаты налогов.

Таким образом, Инспекцией правомерно начислен транспортный налог за 2019г. по транспортным средствам, указанным в налоговом уведомлении №

Административный ответчик ФИО2 участвуя в судебном заседании исковые требования признал в части начисления налога на имущество физических лиц за имущество жилой дом, расположенный по адресу: , в сумме 166 руб. В остальной части против удовлетворения исковых требований возражал по следующим основаниям: транспортные средства были сданы в металлолом и утилизированы, при этом не были сняты с регистрационного учета, ввиду наложения запрета на регистрационные действия в отношении транспортных средств постановлениями судебных приставов-исполнителей.

Кроме того пояснил, что с 2019 года является главой крестьянскогшо (фермерского) хозяйства, а транспортные средства используются административным ответчиком для производства сельскохозяйственной продукции, в связи с чем полагает, что он освобожден от обязательств по уплате транспортного налога.

При указанных обстоятельствах, административный ответчик просит в удовлетворении иска в части взыскания транспортного налога и пени за 2019 г. отказать.

Суд, выслушав представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Установлено, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на гражданина ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства: с 4 июня 2015 г. , с 22 марта 2016 г. с 27 ноября 2008 г. , с 25 августа 2011 г. , с 16 ноября 2011 г. .

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Подпунктом 5 п. 2 ст. 358 НК РФ установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Таким образом, обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 г. транспортный налог.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 г., направлено налоговое уведомление № от 3 августа 2020 г. об уплате транспортного налога в сумме 22 470 руб.

В установленные законом сроки, налогоплательщик транспортный налог за 2019 г. не уплатил, в связи с чем, на основании с ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 219,64 руб. за период со 2 декабря 2020 г. по 8 февраля 2021 г.

Также установлено, что гражданин ФИО2 с 7 декабря 2012 г. является собственником имущества: жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу

Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах, на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. №2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество.

В соответствии со ст. 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. - ставка до 0.1 %, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - ставка от 0.1 до 0.3 %, свыше 500 тыс. рублей - ставка от 0.3 до 2.0 %.

Согласно п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен налог на имущество за 2019 г., направлено налоговое уведомление №31108069 от 3 августа 2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 в сумме 166 руб.

В установленные законом сроки, налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2019 г. не уплатил, в связи с чем, на основании с ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 1,62 руб. за период со 2 декабря 2020 г. по 8 февраля 2021 г.

Судом установлено, что в адрес ФИО2, направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 9 февраля 2021 г., (со сроком исполнения до 6 апреля 2021 г.) об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 166 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,62 руб. недоимки по транспортному в сумме 22 470 руб., пени по транспортному налогу в сумме 219,64 руб.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно требованию № от 9 февраля 2021 г., со сроком исполнения до 6 апреля 2021 г. истекал 6 октября 2021 г.

Вместе с тем, установлено, что мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново от 21 июня 2021 г. вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО2 в пользу Инспекции.

15 июля 2021 г. по заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ от 21 июня 2021 г. отменен.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что добровольном порядке задолженность налогу и пени налогоплательщиком не погашена, требования административным ответчиком не исполнены, указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в судебном порядке.

Срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом пропущен: исходя из даты определения об отмене судебного приказа (15 июля 2021 г.) истекает 15 января 2022 г., при этом рассматриваемый административный иск поступил в суд 1 апреля 2022 г.

Между тем, административным истцом при подаче иска заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г.№20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г.№381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вместе с тем, оценивая заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, а также приведенные налоговым органом причины его пропуска, незначительность пропуска срока (2 месяца и 16 дней), учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Также в качестве обоснования пропуска срока административный истец указывает большие объемы взыскиваемых в судебном порядке налоговым органом задолженностей налогоплательщиков по уплате налогов, сборов, пени, штрафов; изменение законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, влекущее увеличение соответствующей нагрузки (в том числе по принудительному взысканию) на налоговые органы; недостаточность у налоговых органов ресурсов по контролю за исполнением обязанностей налогоплательщиков; необходимость стимулирования налогоплательщиков к обязательности уплаты налогов в целях надлежащей наполняемости бюджетов бюджетной системы, что подтверждается сведениями отчетности ИФНС России по г. Иваново, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что причины пропуска срока для взыскания административным истцом с административного ответчика в судебном порядке задолженности по уплате заявленных к взысканию страховых взносов следует признать уважительными, в связи с чем, пропущенный срок подлежит восстановлению.

Доводы административного ответчика о необходимости освобождения его от обязательств по уплате транспортного налога за 2019 год в связи с тем, что он является главой крестьянско-фермерского хозяйства, использует транспортные средства для производства сельскохозяйственной продукции не могут быть приняты во внимание, ввиду следующего.

Для освобождения лица от уплаты транспортного налога по основанию, предусмотренному пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, необходимо наличие у лица статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, определяемого в соответствии со ст. 3 ФЗ «О развитии сельского хозяйства», и наличие зарегистрированной на имя данного лица специальной техники, используемой при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. При этом крестьянско-фермерское хозяйство в силу специфики его деятельности по осуществлению производства, переработки, хранения, транспортировки и реализации сельскохозяйственной продукции в соответствии с п. 2 ст. 3 ФЗ «О развитии сельского хозяйства» признается сельскохозяйственным товаропроизводителем независимо от того, какую долю в общем доходе этого хозяйства составляет доход от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, законодатель ввел два критерия, при совокупности которых лицо подлежит освобождению от уплаты транспортного налога: транспортное средство должно быть зарегистрировано на сельскохозяйственного товаропроизводителя и использоваться при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Исходя из положений п.п.5 п.2 ст.358 НК РФ для того, чтобы прийти к выводу о том, что транспортное средство не является объектом налогообложения, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган сведения: во–первых о том, что он является сельскохозяйственным товаропроизводителем, а во- вторых, о том, что перечисленная в п.п.5 п.2 ст.258 НК РФ техника используется для производства сельскохозяйственной продукции и только при наличии одновременно двух этих условий он может быть освобожден от уплаты транспортного налога.

Суд принимает во внимание, что ФИО2 создал крестьянско-фермерское хозяйство и является его главой с 3 июля 2019 г., вместе с тем, согласно пояснениям представителя ИФНС России по г. Иваново следует, что налоговую отчетность ФИО2 по факту деятельности главы крестьянского (фермерского) хозяйства за 2019 год в налоговый орган не сдавал. Также налогоплательщик не обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы.

Кроме того, административным ответчиком не представлено доказательств подтверждающих что указанные транспортные средства используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (учетные листы тракториста-машиниста, путевые листы, налоговая декларация за спорный период времени, справка о доходах от реализации сельскохозяйственной продукции).

Также не находит подтверждения довод административного ответчика относительно неправильности начисления транспортного налога за транспортные средства на основании того, что указанные транспортные средства были сданы в металлолом и утилизированы.

Из представленного в материалы дела административным ответчиком в обосновании своих доводов приемосдаточного акта № от 13 июля 2018 г. ООО «Русский металл» Цех «Короткова» следует, что был принят лом и отходы черных металлов: автомобильные запчасти, металлические конструкции. Указания того, что были сданы в лом транспортные средства в указанном акте не содержится.

Кроме того, смыслу указанных выше положений ст.ст. 356, 357, 358, 362 НК Российской Федерации основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию ГИБДД выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств. Тем самым, для целей налогообложения факт отчуждения транспортных средств иному лицу, при отсутствии об этом сведений в регистрационном органе, правового значения не имеет.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действующего в спорный период, юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно ч. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. №1001 «О порядке регистрации транспортных средств», (действовавших на момент совершения сделки) собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, Гостехнадзора, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, доводы административного ответчика о невозможности снять транспортные средства с регистрационного учета по причине наличия запретов, наложенных судебными приставами, являются необоснованными, так как в данном случае наличие запретов не освобождает гражданина от оплаты налогов, а только подтверждает нахождение на регистрационном учете спорных транспортных средств.

Поскольку требования административного истца подтверждаются представленными суду данными налогового обязательства налогоплательщика, в силу презумпции добросовестности налогового органа и в отсутствие доказательств обратного оснований сомневаться в правильности установленных налоговым органом обстоятельств и произведенных им расчетов у суда не имеется.

Расчет начисленной задолженности административным ответчиком не оспорен, какими-либо доказательствами оплаты налога, страховых взносов и пени не опровергнут.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г, зарегистрированного по адресу задолженности по транспортному налогу 470 руб. за 2019 г.; пени по транспортному налогу в сумме 219,64 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 166 руб. за 2019 г.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,62 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново задолженность по транспортному налогу в сумме 22 470 руб. за 2019 г., пени по транспортному налогу в сумме 219,64 руб. за период со 2 декабря 2020 г. по 8 сентября 2021 г.;

Задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 166 руб. за 2019 г., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,62 руб. за период со 2 декабря 2020 г. по 8 февраля 2021 г.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в сумме 886 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 21 июня 2022 г.