Решение по делу № 2А-293/2023 от 27.02.2023

Дело № 2а-293/2023

56RS0019-01-2023-000083-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Гук Н.А.,

при секретаре Горшенине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-293/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени на общую сумму 49 678,87 рублей, из которых:

- 42 766 рублей - задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 г.;

- 1 567,37 рублей- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 г. за период с 15 февраля 2022 года по 15 марта 2022 года;

- 2 138,25 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 г.;

- 3 207,25 руб. – штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации).

В обоснование иска указано, что по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 с. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году получил в дар объект недвижимого имущества: кадастровый №; <адрес> кадастровой стоимостью - 934 577,45 рублей.

Налогооблагаемая база составляет 328 971,26 рублей. Сумма налога к уплате в бюджет 42 766,00 рублей.

Налогоплательщиком документы, подтверждающие родство с дарителем Р.В.А. <данные изъяты> не представлены.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, декларация по доходу от полученного в 2020 году в дар имущества, расположенного по адресу: №; <адрес> не представлена налогоплательщиком в установленный законодательством срок - не позднее 30 апреля 2021 года.

10 ноября 2021 года от Отдела ЗАГС администрации г. Орска Оренбургской области в адрес Инспекции поступил ответ вх. № (исх. № от 03.11.2021) в отношении налогоплательщиков ФИО1 и Р.В.А., близкое родство не подтверждено.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 НК РФ за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц:

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пени:

- за 2020 год в сумме 1 567,37 рублей за период с 15 февраля 2022 года по 15 марта 2022 года (требование от 16 марта 2022 года №).

В настоящее время налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации и пени в общей сумме 46 471,62 рубль не оплачены.

В соответствии п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной су»мы и не менее 1 000,00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение залогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В xoдe камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, а именно <данные изъяты>), а также признание вины.

Сумма штрафа по ст.119 п.1 = 42 766*30%=12 829,8:4=3 207,25 рублей.

Сумма штрафа по ст.122 п.1 = 42 766*20%=8 553,2:4=2 138,25 руб.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок Межрайонная ИФНС России № 14 по Оренбургской области с учетом смягчающих обстоятельств вынесено следующее решение: от 22 декабря 2021года № начислен штраф в размере 5 345,50 рублей за 2020 год (требование от 16 марта 2022 года №).

В настоящее время задолженность по штрафу за налоговое правонарушение за 2020 год не оплачена.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 16 марта 2022 года № со сроком уплаты до 26 апреля 2022 года.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 7 Ленинского района города Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

20 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района города Орска Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 11 июля 2022 года №.

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия. Представил возражение на исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку не имеет материальной возможности выплачивать задолженность, является <данные изъяты>.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ).

В соответствии с пп. 1.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена.

П. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Исходя из положений пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

На основании п.1 ст.229 НК РФ декларация предоставляется налогоплательщиками: - физическими лицами, получающими доходы от продажи личного имущества не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный cрок в соответствии с подпунктом 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей деле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Если даритель и одаряемый не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то доход виде недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра ФИО1 в 2020 году получил в дар объект недвижимого имущества с кадастровым номером №; <адрес> кадастровой стоимостью - 934 577,45 рублей.

Налогооблагаемая база составляет 328 971,26 рублей. Сумма налога к уплате в бюджет 42 766,00 рублей.

Налогоплательщиком документы, подтверждающие родство с дарителем Р.В.А. <данные изъяты> не представлены.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, декларация по доходу от полученного в 2020 году в дар имущества, расположенного по адресу: <адрес> не представлена налогоплательщиком в установленный законодательством срок - не позднее 30 апреля 2021 года.

10 ноября 2021 года от Отдела ЗАГС администрации г. Орска Оренбургской области в адрес Инспекции поступил ответ в отношении налогоплательщиков ФИО1 и Р.В.А., близкое родство не подтверждено.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц:

- за 2020 год в сумме 1 567,37 рублей за период с 15 февраля 2022 года по 15марта 2022 года (требование от 16марта 2022 года №).

В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной су»мы и не менее 1 000,00 рублей.

Сумма штрафа по ст.119 п.1 = 42 766*30%=12 829,8:4=3 207,25 рублей.

Сумма штрафа по ст.122 п.1 = 42 766*20%=8 553,2:4=2 138,25 руб.

В настоящее время задолженность по штрафу за налоговое правонарушение за 2020 год не оплачена.

06 июля 2022 года МИФНС России №14 по Оренбургской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов. пеней, штрафов, превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

11 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г.Орска Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, однако 20 июля 2022 года он отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями ответчика; разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 20 января 2023 года.

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени – 20 января 2023 года (почтовый конверт л.д.22).

Таким образом, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Суд приходит к выводу, что предусмотренный законодательством срок обращения в суд о взыскании налогов и пени не пропущен.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 1 690,37 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам, штрафам и пени на общую сумму 49 678,87 рублей, из которых:

- 42 766 рублей - задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год;

- 1 567,37 рублей- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год за период с 15 февраля 2022 года по 15 марта 2022 года;

- 2 138,25 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год;

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Орск» государственную пошлину в размере 1 690,37 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме –06 марта 2023 года.

Судья Гук Н.А.