Решение по делу № 2А-37/2023 от 12.01.2023 | Югорский районный суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

Дело №2а-37/2023

86RS0021-01-2022-001204-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Югорск 12 января 2023 года

Югорский районный суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Колобаева В.Н.,

при секретаре Харитоновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по ХМАО – Югре (далее по тексту МИФНС, Инспекция) в лице руководителя ФИО4 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по налогам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Согласно ст. 363, 388, 397, 400 Налогового кодекса РФ на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее 01.12.2021г. Ответчик имеет в собственности имущество, подлежащие налогообложению. В электронной форме через личный кабинет ответчику передано уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором отражен расчет налога. Данное требование об уплате налога ответчиком не было исполнено по состоянию на 01.12.2021г. В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму налога были начислены пени. В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов в сумме 453 647,69 рублей, пени в размере 268,80 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование ответчиком исполнено частично, остаток задолженности по налогам составляет 23 428 рублей, пени – 268,80 рублей. Мировым судьей судебного участка № Югорского судебного района ХМАО – Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа от 14.06.2022г. Мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от 14.06.2022г. До настоящего времени налог и пени в бюджет не уплачены. Ссылаясь на п. 3 ст. 48 НК РФ, Инспекция просила взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2020 г. в размере 6 973 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133,18 рублей; земельный налог за 2020 г. в размере 16 455 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,62 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО4 не явилась, будучи извещена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи извещен, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ,

в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО1 (№) по состоянию на 2020 год являлся собственником (собственником доли) следующих земельных участков и объектов недвижимости:

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- гараж, расположенной по адресу: <адрес>

-иные помещения, строения, расположенные по адресу: <адрес>

-квартира, расположенная по адресу:<адрес>;

-иные строения, сооружения, расположенные по адресу: <адрес>

-здание, расположенное по адресу: <адрес>;

-здание, расположенное по адресу: <адрес>

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Следовательно, в силу положений ст. ст. 387, 400 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В адрес ответчика в соответствии с положениями ст. 52 НК РФ через личный кабинет было направлено налоговое уведомление с расчетом суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц от 01.09.20221 № об земельного налога за 2020г. на сумму 86 176,69 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 331 671 рубль, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов Инспекцией была начислена пеня в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ: в размере 135,62 рублей в связи с неуплатой земельного налога; в сумме 133,18 рублей в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц.

Судом расчет пени проверен и признан верным в отсутствие возражений со стороны ответчика.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога и налога на доходы физических лиц в полном объеме не была исполнена ФИО1 налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 453 647,69 рублей и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в сумме 268,80 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование Инспекции об уплате задолженности по налогам и сборам за 2020г. ФИО1 в полном объеме выполнены не были, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции недоимки по уплате налогов за 2020г. в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Доказательств погашения задолженности по оплате налога на имущество за 2020 г. в размере 6 973 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133,18 рублей, земельного налога за 2020 г. в размере 16 455 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,62 рублей, ФИО1 суду не представлено.

Принимая во внимание, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, обязанность по оплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 910,94 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в соответствующий бюджет:

- налог на имущество за 2020 г. в размере 6 973 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 133 рубля 18 копеек;

- земельный налог за 2020 г. в размере 16 455 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 135 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> государственную пошлину в сумме 910 рублей 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Верно

Председательствующий судья В.ФИО2

Секретарь суда ФИО6

Подлинный документ находится в деле №

ЮГОРСКОГО РАЙОННОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Югорского районного суда

__________________________В.ФИО2

Судебный акт вступил (не вступил)

в законную силу «_____»_______________20 года

Секретарь суда __________________ФИО6