Решение по делу № 02А-0613/2024 от 26.01.2025

77RS0013-02-2024-005925-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(Резолютивная часть)

01 августа 2024 г. Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Котовой А.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-613/24 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 31 по адрес о признании недействительными действий по начислению пени, признании требование об уплате пени незаконным, исключение пении из ЕНС,

руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России № 31 по адрес о признании недействительными действий по начислению пени, признании требование об уплате пени незаконным, исключение пении из ЕНС –отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Котова

77RS0013-02-2024-005925-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с требованием (утонённым) к ответчику в котором просит признать недействительным действий ИФНС № 31 по адрес по начислению пеней в отношении ФИО1 в размере сумма за период с 16.07.2019 года по 02.12.2021 года. Признать требование ИФНЕС № 31 по адрес к ФИО1 об уплате в размере сумма за период с 16.07.2019 по 02.12.2021 года незаконным. Исключить начисленные пени ФИО1 в размере 603 355,93 за период с 16.07.2049 по 02.12.2021 года из единого налогового счета.

Требования мотивированы тем, что административным истцом первично было получено налоговое уведомление об уплате налога, сбора, страховых взносов № 72834322 от 01.09.2021 года с предложением в установленные сроки до 01.12.2021 года уплатить налоги за 2018 год в сумме: сумма. Однако Административный истец о такой задолженности не знал, все налоги оплачивались им своевременно и в полном объеме.

Более того в адрес Административного истца до 01.09.2021 года не поступали налоговые уведомления или требования об оплате задолженности или наличии таковой.

Как добросовестный налогоплательщик административный истец 30.11.2021 подал корректную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год с информацией о доходах физического лица за 2018 года, полученных за продажу доли в уставном капитале ООО «Дымовское колбасное производство», в которой сумма налога составила сумма.

02.12.2021 года административный истец оплатил в бюджет сумму налога в размере сумма, что подтверждается квитанцией об оплате. Таким образом Административный истец исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в полном объеме.

30.11.2021 года ИФНС №31 по адрес была начата налоговая проверка декларации, поданной ФИО1 по налогу на доходы физических лиц (форма Д°3- НДФЛ) за 2018 год.

Актом налоговой проверки № 5209 от 22.03.2022 года было установлено, что ФИО1, нарушил срок подачи декларации и подлежит привлечению к ответственности за нарушение с наложением штрафных санкций в размере сумма Пунктом 3.1. Акта налоговой проверки №5209 от 22.03.2022 года установлено по результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата налог сборов, страховых взносов (недоимка), предлагается начислить пени в размере сумма

Пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки. По итогу налоговой проверки по налоговой декларации за 2018 год единственным решением было: «п. 3.2.1. фио к налоговой ответственности предусмотренной п. 1. ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с суммой штрафа: сумма».

Затем, после изучения всех дополнительных сведений и доводов физического лица, ИФНС № 31 вынесла Решение №2605 от 25.05.2022 г. (далее - Решение) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, что указано в разделе 2.1. Решения: п.2.1: «Согласно данным, имеющимся у налогового органа, у ФИО1 отсутствует обязанность в предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) за 2018 год, так как налоговый а «Дымовское колбасное производство» представил по месту своего учета (ИФНС №3 отношении выплаченного участнику (ФИО1) дохода сведения в порядке сроки, предусмотренные п.2 ст.230 НК РФ». В случае получения дохода налогового агента, которым не был удержан подавать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании уведомления направляемого налоговым органом (п.5, ст. 226, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п.1., п. 6 ст. 228, ст. 229 НК РФ). Таким образом, у физического лица ФИО1 отсутствует обязанность в подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форме З-НДФЛ за 2018 год. В соответствии со ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения». По результатам налоговой проверки, указанным в п. 3 Решения №2605 25.05.2022 года отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица установлено: «пп.3.1. Отказать в привлечении к налоговой ответственности, а также начисление пени по состоянию на 25.05.2022 года в размере сумма. пп.3.2.1. отказать ФЛ ФИО1 в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с отсутствием налогового правонарушения» Таким образом, после проведения налоговой проверки на 25.05.2022 установлено, что у ФИО1 полностью отсутствует задолженность перед ИФНС № 31 по адрес по неуплате налогов, сборов, страховых взносов (недоимкам ) и пеням.

02.11.2022 год в адрес Административного истца поступило налоговое Требование №70207 об уплате пеней в размере сумма за неуплату налогов в срок. Административным истцом было подано ходатайство об исключении требований пеней от 25.04.2023 года с требованием об исключении пеней в связи необоснованным и незаконным начислением.

В своем ответе №7731-00-11-2023/006564 от 18.05.2023 года ИФНС № 31 наличие и обоснования образовавшееся задолженности не разъяснило, сообщив только информацию, что по состоянию на 17.05.2023 года имеется заложенность в сумма 93 в части пени за 2018 год.

16.05.2023 года в адрес Административного истца в очередной раз поступило налоговое Требование №1587 об уплате заложенности в размере сумма части пени за 2018 год.

22.05.2023 года Административным истцом повторно было подано ходатайство об исключении требований пеней с требованием об исключении пеней в связи с необоснованным и незаконным начислением.

В своем ответе №7731-00-11-2023/006846 от 24.05.2023 года ИФНС № 31 г Москве наличие и обоснования образовавшееся задолженности не разъяснил, продублировав своей ответ.

В связи с бездействием должностных лиц, а также необоснованным и незаконным начислением пеней 21.11.2023 года Административным истцом была подана жалоба в соответствии с п. 1 ст. 138 НК РФ в Управление федеральной налоговой службы по адрес, путем направления через личный кабинет налогоплательщика в ИФНС № 31 по адрес.

24.11.2023 года от ИФНС №31 по адрес поступило письмо о рассмотрении обращения №7731-00-11-2023/018249 и передачи в соответствии с п.1 ст. 139 НК РФ жалобы в УФНС России по адрес.

21.12.2023 года от УФНС по адрес поступило письмо о рассмотрении обращения №7700-00-11-2023/015503 о регистрации жалобы. Сообщалось, что жалоба, поступившая в УФНС по адрес 24.11.2023 года будет рассмотрена в установлен законом сроки с учетом положений ст. 6.1 и пункта 6 ст. 140 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 140 НК РФ решение на жалобе по результатам налоговой проверки должно быть принято УФНС не позднее 1 месяца (2 месяцев при продлении срока) со дня получения жалобы, а по иным жалобам - в течение 15 рабочих дней (30 рабочих дней при продлении срока). До настоящего момента решение по жалобе Административного истца, поступившей в УФНС по адрес 24.11.2023 года, не было вынесено и направлено Административному Истцу. Административным истцом был соблюден порядок обращения в вышестоящий налоговой орган в соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ. Согласно абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 138 НК РФ если вышестоящий налоговый орган не успеет вынести решение по жалобе налогоплательщика в сроки, установленные п. 6 ст. 140 НК РФ, налогоплательщику можно обратиться в суд, не дожидаясь вынесения данного решения. В связи с полным бездействием налогового органа Административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим исковым заявлением.

Административный истец считает начисление ему пеней за период с 16.07.2019 по 02.12.2021 г. в размере сумма незаконным и необоснованным по следующим основаниям. 1. По факту камеральной проверки налоговой декларации за 2018 года Решение №2605 от 25.05.2022 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, в п. 3 которого указано: «пп. 3.1. Отказать в привлечении к налоговой ответственности, а также начислить пени по состоянию на 25.05.2022 года в размере сумма. пп. 3.2.1. отказать ФЛ ФИО1 в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с отсутствием налогового правонарушения» Таким образом налоговый орган сам установил пени в размере сумма по состоянию на 25.02.2022 года. Первично налоговое уведомление об уплате налога, сбора, страховых взносов № 72834322 было получено 01.09.2021 года с предложением в установленные cpoки до 01.12.2021 года уплатить налоги за 2018 год. Согласно п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, пп.4 п. 1, п.6 ст. 228, п 1. ст. 229 НК в случае получения дохода от налогового агента, которым не был удержан налог, полагать декларацию не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления. направляемого налоговым органом. Учитывая вышеизложенное о размере и сроках оплаты налога, Административный истец мог узнать исключительно из уведомления, которое поступило в адрес Административного истца только 01.09.2021 года. Физическое лицо не имеет возможности самостоятельно производить исчисление своих налогов и не может уплатить налог без уведомления (расчёта) от налогового органа. Единственный механизм уплаты этого неудержанного агентом налога только через уведомление с расчётом от ИФНС. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункты 6, 8 ст. 58 ПК РФ). В налоговом уведомлении № 72834322 от 01.09.2021 года срок оплаты налога указан до 01.12.2021 года включительно. Административным истцом был оплачен указанный налог в размере сумма 01.12.2021 года, что подтверждается платежным поручением №29 от 01.12.2С21 года. Таким образом Административный истец исполнил свои обязательства в срок в полном объеме.

В соответствии с положениями пунктов 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пеню. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанность по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленные законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Следовательно, начисление пеней может начинаться только по истечении месяц (или иного срока, указанного в уведомлении) со дня получения налогоплательщиком уведомления. Учитывая вышеизложенное требование об уплате пени в размере сумма за период до получения налогового уведомления № 72834322 от 01.09.2021 г. с установленным сроком оплаты до 01.12.2021 года является необоснованным, незаконным и не соответствующим нормам права. В соответствии со ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии следующий обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения. В связи с чем, согласие ст. 109 НК РФ, в связи с отсутствием у ФИО1 деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, состав налогового правонарушения - отсутствует и привлекаться к ответственности физическое лицо не может. Согласно пн. 1 ст. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах. Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 33 НК РФ). Строгое соответствие это неукоснительное соблюдение, в том числе и процессуальных норм НК РФ

Представитель административного истца в судебное заседание явился, просил исковые требования удовлетворить с учётом уточнений.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований, по доводам изложенным в письменных возражениях.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в силу следующего.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;

В соответствии со ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

ООО Дымовское колбасное производство 05.06.2020 и 08.06.2020 в адрес инспекции представило справку по форме 2 НДФЛ за 2018 в отношении ФИО1 в котором указало сумму неудерживаемого налога в сумме сумма На основании указанной информации Инспекцией выставлено сводное налоговое уведомление № 72834322 от 01.09.2021 сроком уплаты с 01.12.2021 года.

При этом 30.11.2021 года налогоплательщиком в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2018 год сумма налога к уплате по данным налогоплательщика составила сумма

Из пояснений ответчика следует, что в отношении представленной заявителем налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год в которой им заявлен доход, полученный от налогового агента ООО Дымовское колбасное производство, в случае получения дохода от налогового агента, которым не был удержан налог, представляет налоговую декларацию не требуется. При этом ИФНС не вправе отказать в принятии налоговой декларации. У налогоплательщика отсутствовала обязанность в предоставлении налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2018 год. В связи с чем в обжалуемом решении налогоплательщик не был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.

В связи с представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на основании п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога не позднее 15.07.2019 года.

Исчисленная сумма НДФЛ в размере сумма уплачена налогоплательщиком 02.12.2021 году.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции действующей до 01.01.2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Учитывая положения ст. 75 НК РФ на сумму сумма за период с 16.07.2019 года по 02.12.2021 года начислена сумма пеней.

В связи с расчётом пени, ИФНС направлено требование № 70207 от 02.11.2022. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. В связи с ИФНС № 31 выставлено новое требование об уплате № 1587 от 16.05.2023 на сумму сумма

На основании вышеизложенного суд не усматривает нарушений прав административного истца, в связи с чем отказывает в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Судья А.А. Котова

Решение в окончательной форме изготовлено 26 января 2025 года.