Решение по делу № 2А-1367/2023 от 31.05.2023

Дело № 2а-1367/2023

64RS0046-01-2023-000990-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Кожахина А.Н., при секретаре Ивановой Е.Ю., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогу на имущество в размере 28,68руб, в том числе по налогу за 2019 год в размере 25,57 руб., пени в размере 3,11 руб., по транспортному налогу в размере 956,42руб., в том числе по налогу за 2019 год в размере 876,44 руб., пени в размере 79,98руб., по земельному налогу в размере 24,93руб., в том числе по налогу за 2015 год в размере 18,01 руб., пени в размере 6,92 руб.

Требования административным истцом мотивированы тем, что ФИО1 поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве налогоплательщика.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем: с 2014 г. по 2016 г. - земельного участка, расположенного по адресу <адрес>; в 2019 году транспортного средства <данные изъяты>), per. №№, 109 л.с.; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу <адрес>.

В адрес налогоплательщика Инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление: №67120712 от 04.07.20174 на уплату налогов за период с 2014 по 2016 гг., №2862921 от 01.09.2020 на уплату налогов за 2019 г.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога, (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). Расчет транспортного налог за 2019 год за транспортное средство ШЕВРОЛЕ KLAN (J200/CHEVROLET LACETTI), per. №А239СА164 - 109 л.с.*30 руб.* 10/12=2725 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)^ сумма налога.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год за иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу <адрес> = 53142*0,50%* 12/12*0,4=106 руб.

Земельный налог рассчитывается по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Расчет земельного налога земельный участок, расположенный по адресу 410530, <адрес>: за 2014 год - 26381 *0,30%* 1 * 1/12=7 руб. за 2015 год - 26381 *0,30%* 1 * 12/12=79 руб., за 2016 год- 26381*0,10%* 1* 12/12 = 26 руб. Итого = 17 руб.+79 руб. + 26 руб. =112 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В отношении налогоплательщика были начислены пени: по требованию №12372 от 20.11.2018 г. по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 19.11.2018 на задолженность в сумме 7,00 руб., начисленную за 2014 год в сумме 0,61 руб., по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 19.11.2018 на задолженность в сумме 79,00 руб., начисленную за 2015 год в сумме 6,92 руб., по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 19.11.2018 на задолженность в сумме 26,00 руб., начисленную за 2016 год в сумме 2,28 руб., по требованию №20525 от 16.06.2021 г., по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 на задолженность в сумме 106,00 руб., начисленную за 2019 год в сумме 3,11 руб., по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 на задолженность в сумме 2725,00 руб., начисленную за 2019 год в сумме 79,98 руб.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование №12372 от 20.11.2018 г., №20525 от 16.06.2021 г. об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.

24.08.2022 г. мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ №2а-2937/2022 о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Саратова от 12.12.2022 г. судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области не явился, заявлений об отложении не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в иске отказать. Указала, что личного кабинета на сайте ИФНС она не имеет, а все те уведомления и требования, которые административным истцом представлены в дело она не получала, поскольку адрес в указанных документах не имеет никакого отношения к ее фактическому адресу места жительства.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем: с 2014 г. по 2016 г. - земельного участка, расположенного по адресу №; в 2019 году транспортного средства <данные изъяты>), per. №№, 109 л.с.; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу <адрес>.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Расчет земельного налога земельный участок, расположенный по адресу <адрес>: за 2014 год - 26381 *0,30%* 1 * 1/12=7 руб. за 2015 год - 26381 *0,30%* 1 * 12/12=79 руб., за 2016 год- 26381*0,10%* 1* 12/12 = 26 руб. Итого = 17 руб.+79 руб. + 26 руб. =112 руб.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Как следует из налогового уведомления и требования, а также почтовых реестров, приложенных к ним, указанные уведомления и требование требование было отправлено ФИО2 по адресу: <адрес>.

Между тем, согласно представленным документам ФИО1 с 30 марта 2001 года имеет регистрацию по адресу: <адрес>.

Таким образом, получить указанное требование ФИО1 не могла и не знала о его существовании.

В соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщить соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятии с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о факте выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патент, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации физических лиц (постановки на миграционный учет иностранного работника, выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патент, снятия с миграционного учета иностранного работника) или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Из системного толкования пунктов 5 и 6 данной нормы следует, что Налоговый Кодекс предусматривает два альтернативных способа надлежащего направления (вручения) налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом налоговое законодательство не содержит положений о том, что в случае направления требования по почте налоговый орган обязан удостовериться в его получении (требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма).

Таким образом, налоговая служба свою обязанность по направлению налогового уведомления и требования ответчику не исполнила, в связи с чем обязанность по оплате налога у административного ответчика не наступила.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 14 июня 2023 года, через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья А.Н. Кожахин