Дело №2а-1-815/2023

57RS0027-01-2023-000733-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года г. Орел

Северный районный суд г.Орла в составе судьи Щукина М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в помещении районного суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа и взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось с административным исковым заявлением в Северный районный суд г.Орла к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа и взыскании пени.

В обосновании административного иска указано, что Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области мировому судье судебного участка №1 Северного района г.Орла было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 10.03.2022г. мировой судья вынес определение в котором было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по налогам и пени. Согласно сведений, полученных из регистрирующего органа ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: г. Орёл, <адрес>, с кадастровым номером №. В адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление в срок до 01.12.2017г. оплатить налог на имущество за 2015-2016 г. в сумме 151 рублей. 24.09.2018г. было направлено налоговое уведомление в срок до 03.12.2018г. оплатить налог на имущество за 12 месяцев 2017 года в сумме 203 рублей. 29.07.2019г. было направлено налоговое уведомление в срок до 02.12.2019г. оплатить налог на имущество за 12 месяцев 2018 года в сумме 325 рублей. 21.09.2020г. было направлено налоговое уведомление в срок до 01.12.2020г. оплатить налог на имущество за 12 месяцев 2019 года в сумме 358 рублей. Однако имущественные налоги не были оплачены налогоплательщиком в установленный законом срок. Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.11.2015г. по 13.06.2019г., ввиду чего была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Однако, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 год в установленный законом срок налогоплательщиком уплачены не были. Кроме того, в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017-2018 год установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация не была представлена в установленный законодательством срок. Были составлены акты и 18.11.2019г. налоговым органом были приняты решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, который составил 1 000 рублей по каждому акту. Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа и пени в размере 18186, 42 рублей.

На основании пункта 3 части 1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком ФИО1 возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Частью 4 статьи 85 НК РФ установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как следует из пунктов 1, 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (пункт 1 статьи 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии с ч.3 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации владения 18.07.2013г. (л.д.22).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ и стояла на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Орловской области. Свою деятельность прекратила 13.06.2019г. (л.д.84-85).

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и не своевременно предоставила расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказным письмом были направлены налоговые уведомления № от 07.09.2018г., № от 11.07.2019г., № от 03.08.2020г., которыми рассчитан налог на имущество за 2017-2020г.г. (л.д.23, л.д.24, л.д.26, л.д.28).

Факт передачи налогоплательщику налоговых уведомлений об уплате налогов подтверждается списками почтовых отправлений с заказным письмом (л.д.25, л.д.27, л.д.29).

Таким образом, в установленный срок налог на имущество ФИО1 не уплачен.

27.06.2019г. и 07.06.2019г. подала в ИФНС России по г.Орлу налоговые декларации по налогу на доход физических лиц за 2017-2018г.г. по форме 3-НДФЛ, сумма уплаты в бюджет составила 0 рублей (л.д.30-33, л.д.38-41).

Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> в ходе проведения камеральной налоговой проверки были составлены акты № от 23.09.2019г., № от 23.09.2019г., по результатам которых вынесены решения № от 18.11.2019г., № от 18.11.2019г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в сумме 1000 рублей по каждому акту (л.д.36-37, л.д.44-45).

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Орлу направила в адрес плательщика ФИО1 требование № от 14.01.2020г., срок исполнения был установлен до 25.02.2020г. (л.д.46), требование № от 14.01.2020г., срок до 25.02.2020г. (л.д.48), требование № от 25.06.2020г., срок до 20.05.2019г. (л.д.50) и требование № от 05.07.2021г., срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53).

В установленный срок требования ФИО1 исполнены не были.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Северного района г. Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 19657,07 рублей.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьёй был отменен судебный приказ по заявлению ФИО1 в связи с возражениями по исполнению данного судебного приказа и взыскиваемой задолженности (л.д.18-19).

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный частью 2 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа и взыскании пени в размере 18186,42 рублей в Северный районный суд г.Орла в переделах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, требования административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа и взыскании пени являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета должна быть взыскана государственная пошлина в размере 727,46 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа и взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность:

-штраф по НДФЛ в размере 2000 рублей;

-налог на имущество физических лиц в размере 3 рублей 06 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 13 рублей 20 копеек;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 358 рублей;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 04.07.2021 в размере 11 рублей 75 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 05.07.2021 по 07.11.2021 в размере 9 рублей 81 копейка;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 25.06.2020 по 07.11.2021 в размере 27 рублей 04 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.07.2019 по 18.03.2020 в размере 11 рублей 87 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 15.03.2018 по 18.03.2020 в размере 14 рублей 33 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 15.03.2018 по 18.03.2020 в размере 12 рублей 40 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 04.07.2019 по 07.11.2021 в размере 2122 рублей 10 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 17.02.2019 по 07.11.2021 в размере 5 174 рублей 28 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 25.12.2018 по 07.11.2021 в размере 3797 рублей 23 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 19.01.2018 по 24.12.2018 в размере 1 949 рублей 92 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 04.07.2019 по 07.11.2021 в размере 497 рублей 65 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 17.02.2019 по 07.11.2021 в размере 1 138 рублей 38 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 25.12.2018 по 07.11.2021 в размере 674 рублей 64 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 19.01.2018 по 24.12.2018 в размере 370 рублей 76 копеек;

а всего взыскать задолженность в размере 18186 (восемнадцать тысяч сто восемьдесят шесть) рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес> доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 727 (семьсот двадцать семь) рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла в течение 15 (пятнадцати) дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.А. Щукин