Решение по делу № 2А-198/2023 от 22.02.2023

дело №2а-198/2023 (№2а-3764/2022)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Сперанской Т.А.,

при секретаре Дорофеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с 23.01.2017 по 09.02.2021г. состояла на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего. ФИО1 были начислены следующие суммы страховых взносов:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017: взносы – 4318,55 руб. (срок уплаты 09.01.2018 за 2017), взносы – 5840 руб. (срок уплаты 09.01.2019 за 2018), взносы – 6884 руб. (срок уплаты 31.12.2019 за 2019), взносы – 8426 руб. (срок уплаты 31.12.2020 за 2020), взносы – 927,86 руб. (срок уплаты 24.02.2021 за 2021).

- по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017: взносы – 22016,13 руб. (срок уплаты 09.01.2018 за 2017), взносы – 26545 руб. (срок уплаты 09.01.2019 за 2018), взносы – 29354 руб. (срок уплаты 31.12.2019 за 2019), взносы – 32448 руб. (срок уплаты 31.12.2020 за 2020), взносы – 3573,14 руб. (срок уплаты 24.02.2021 за 2021).

Административным ответчиком вышеуказанные суммы в установленные законом сроки в полном объеме не уплачены, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика страховых взносов инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование №7679 от 06.04.2021 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 927,86 руб. и пени в размере 5,38 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3573,14 руб. и пени в размере 20,69 руб.; требование №40692 от 20.10.2021 об уплате пени по страховым взносам в размере 2032,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9653,08 руб. Данные требования не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области от 22.04.2022 судебный приказ №2а-2018/2022-6 от 14.04.2022 отменен. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 927,86 руб., пени в сумме 2037,66 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3573,14 руб., пени в сумме 9673,77 руб., а всего 16212,43 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил, ранее представил дополнения к исковому заявлению с расчетом подлежащих взысканию сумм страховых взносов и пени, ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Ранее в материалы дела представила возражение, указала, что задолженность по страховым взносам возникла за 2021, в период с 01.01.2021 по 09.02.2021 - по дату прекращения деятельности в качестве арбитражного управляющего. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в период с 01.01.2021 по 09.02.2021 составил 3573,14 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил 927,86 руб. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2021, инспекцией начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20,69 руб. и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5,38 руб. Инспекций в адрес ФИО1 направлено требование №7679 от 06.04.2021 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на общую сумму 4501 руб., а также пени на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на общую сумму 26,07 руб. Требование №7679 от 06.04.2021 исполнено ФИО1 в полном объеме, денежные средства в размере 4501 руб. и 26,07 руб. пени перечислены инспекции в счет уплаты страховых взносов, что подтверждается чеками об оплате от 14.04.2021. Учитывая, что налогоплательщиком исполнена обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме, оснований для удовлетворения требований инспекции о взыскании задолженности отсутствуют. Кроме того, инспекцией пропущен установленный законодательством о налогах и сборах процессуальный срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока инспекцией не заявлено. Пропуск срока для подачи искового заявления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Просила в удовлетворении исковых требований инспекции отказать в полном объеме.

На основании ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) является плательщиком страховых взносов, поскольку с 23.01.2017 по 09.02.2021г. состояла на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего.

ФИО1 начислены следующие суммы страховых взносов:

Однако административным ответчиком вышеуказанные суммы в установленные законом сроки в полном объеме не уплачены, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика страховых взносов инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование №7679 от 06.04.2021 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 927,86 руб. и пени в размере 5,38 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3573,14 руб. и пени в размере 20,69 руб.; требование №40692 от 20.10.2021 об уплате пени по страховым взносам в размере 2032,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9653,08 руб.

Данные требования об уплате налога ответчиком исполнены не были, начисленные суммы по налогу и пени ответчиком не оспорены.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Волгодонского судебного района Ростовской области от 22.04.2022 судебный приказ №2а-2018/2022-6 от 14.04.2022 был отменен.

06.10.2022 МИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд по вопросу взыскания задолженности с ответчика в порядке искового производства.

Рассматривая доводы ФИО1 о применении срока исковой давности, суд исходит из следующего.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. от 23.11.2020 №374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. от 23.11.2020 №374-ФЗ).

В силу положений статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Так как Федеральный закон от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ, которым в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1), вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9), а требования об уплате налога №7679 от 06.04.2021 года и №40692 от 20.10.2021 выставлены налогоплательщику после указанной даты, следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по страховым взносам превысила 10 000 рублей лишь после формирования требования №40692 от 20.10.2021 года со сроком исполнения до 29.11.2021, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до 29.05.2022.

С таким заявлением налоговый орган обратился к мировому судье 12.04.2022 года (зарегистрировано в судебном участке за вх.№1066), то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ от 14.04.2022 отменен определением мирового судьи от 22.04.2022. Последним днем для обращения в суд с настоящим иском является 22.10.2022. С административным исковым заявлением инспекция обратилась в Волгодонской районный суд 05.10.2022 (вх.№31832), направив заявление по почте, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением истцом не пропущен.

В требовании №40692 от 20.10.2021 справочно для сведения указано, что по стоянию на указанную дату за истицей числится задолженность в сумме 73156,94 руб. в том числе по налогам (сборам, страховым взносам).

В представленных истицей копиях чеков от 10.04.2021 не отражены налоговые периоды, произведенной оплаты, вид налогового платежа, данное обстоятельство, безусловно, не позволяет идентифицировать произведенные истицей налоговые платежи именно как уплату страховых взносов и пени за спорный период 2021 год.

Поскольку ФИО1 требования налогового органа не исполнила, недоимку по страховым взносам, пени не уплатила, задолженность перед бюджетом не погашена, доказательств обратного суду не представлено, административное исковое требование является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд руководствовался ст.103,114 КАС РФ.

руководствуясь ст.ст.150,175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета 16212,43 руб., из них: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 927,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2037,66 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3573,14 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9673,77 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 648,50 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья