Решение по делу № 2А-3168/2023 от 21.03.2023

УИД 74RS0№-05

Дело № 2а-3168/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе судьи М.А. Рыбаковой, рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г.Челябинска к ФИО2 ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 9 096,90 рублей, а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1 283 рубля, пени, начисленнеы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,84 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,80 рублей;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пениобразующую недоимку за 2018 год, в сумме 4 886,93 рубля;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пениобразующую недоимку за 2018 год, в размере 999,25 рублей;

- по штрафу по НДС (ст. 119 НК РФ) в сумме 1 000 рублей;

- по пени по налогу на добавленную стоимость за 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,61 рубль, за 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,61 рубль, за 2 <адрес> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,98 рублей.

Требования по иску мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, налоговым органом была рассчитана пеня. Истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по пени в указанных суммах.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом в соответствии со ст. 96 КАС РФ о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, своих возражений не представили, о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства не просили, в связи с чем судья полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, судья считает административное исковое заявление ИФНС <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Судом установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате сумм страховых взносов за 2018 года и 2019 год не была исполнена, в связи с чем налоговым органом начислены соответствующие пени, а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пениобразующую недоимку за 2018 год, в сумме 4 886,93 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пениобразующую недоимку за 2018 год, в размере 999,25 рублей;

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). Расчет пени представлен в приложении к заявлению.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей сталей, применяются тюке в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной труппы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ). Правила, предусмотренные ст. 69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании положений ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, факт направления требования подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

До настоящего времени требование в части уплаты пени не исполнено, задолженность не погашена.

Также судом установлено, что в соответствующий период времени (2018-2019 годы) ответчик в статусе индивидуального предпринимателя являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (ч. 5 ст. 174 НК РФ).

В нарушение указанной нормы ответчиком налоговая декларация за 2 квартал 2018 года по НДС по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ фактически сдана ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация за 3 квартал 2018 года по НДС по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ фактически сдана ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено в ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом приняты решения № и № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (несвоевременное представление налоговой декларации за 2 квартал и 3 квартал 2018 года соответственно)в виде штрафа в размере 500 рублей по каждому.

В связи с неуплатой штрафа по вышеназванным решениям, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом сформированы и направлены требования № об уплате задолженности по штрафу по НДС (за 3 квартал 2018 года) в сумме 500 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № об уплате задолженности по штрафу по НДС (за 2 квартал 2018 года) в сумме 500 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требований подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

До настоящего времени требования по уплате штрафов по НДС не исполнены, задолженность не погашена и составляет 1 000 рублей.

Кроме того, согласно представленной ответчиком в налоговый орган декларации по НДС за 2 квартал 20218 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствующий период, составила 1 373 рубля. Обязанность по уплате налога не исполнена, взыскивается на основании постановлений налогового органа, в связи с чем налоговым органом начислены соответствующие пени, а именно:

- пени по налогу на добавленную стоимость за 2 <адрес> года (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,61 рубль,

- пени за 2 <адрес> года (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,61 рубль;

- пени за 2 <адрес> года (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,98 рублей.

Данные пени включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, факт направления требования подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

До настоящего времени требование в части оплаты пени не исполнено, задолженность не погашена.

Также судом установлено, что в налоговый период 2018 года ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

- <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>Б, кадастровый №;

- <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №;

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное н пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единым недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества административного ответчика сумму имущественного налога за 2018 год в размере 1 283 рубля и направил в его адрес налоговое уведомление № от 23.08.52019 года (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Факт направления уведомления подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленный статьей 409 НК РФ срок указанную в налоговых уведомлениях сумму налога на имущество физических налогоплательщик не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки, в порядке положений статьи 75 НК РФ, начислена пеня в сумме 14,84 рубля (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и в сумме 121,80 рублей (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится вышеназванная задолженность.

Сталей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган страховщика, направивший требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов. вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб.. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-5300/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится взыскивая задолженность.

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнил, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком не представлены возражения относительно заявленных исковых требований. Не представлены доказательства оплаты.

Представленный административным истцом расчет сумм налога и пени, судом проверен, является математически верным.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с ФИО1, в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей, исчисленную в соответствии с ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность:

- по штрафу по НДС (ст. 119 НК РФ) в сумме 1 000 рублей;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий Рыбакова М.А.