Решение по делу № 2А-2421/2024 от 03.04.2025

Дело № 2а-248/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего - судьи Вяземского районного суда Смоленской области Красногирь Т.Н.,

при секретаре Зуевой С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области, уточнив требования, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в размере 6 336 рублей 00 копеек; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 152 рублей 00 копеек; задолженности по пени в общей сумме 4 697 рублей 19 копеек, а всего – 11 215 рублей 19 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать налоги.

В базе данных налоговых органов содержится информация о транспортном средстве, зарегистрированном в 2019, 2021, 2022 годы за ФИО1 – РАВОН НЕКСИЯ R3, государственный регистрационный знак ХХХ; был начислен транспортный налог, который в установленный законом срок не уплачен в общей сумме 6 366 рублей, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога начислены пени.

Налогоплательщик в 2021-2022 годы обладал правом собственности на имущество – гараж с кадастровым номером ХХХ, расположенный <адрес>, на которое был насчитан налог и который в установленный срок не уплачен в общей сумме 152 рублей 00 копеек, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога начислены пени.

ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД в соответствии со ст. 346.28 НК РФ. Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года. Решением от 24 апреля 2018 года № 15003 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за предоставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в виде штрафа в сумме 1 000 рублей. Указанный штраф в установленный законом срок не уплачен.

В установленные сроки налогоплательщик сумму задолженности не уплатил. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 9 июля 2023 года № 161611, в котором ФИО1 сообщалось о наличии задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией начислена пени в сумме 4 697 рублей 19 копеек.

1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

УФНС России по Смоленской области обращалось к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

12 марта 2024 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-547/2024-15. В связи с возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 9 апреля 2024 года.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Смоленской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал по основаниям и доводам, изложенным в возражениях, согласно которым, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество оплачены в полном объеме. Неуплата данных налогов связана с тем, что налоговый орган не присылал в его адрес по месту жительства требования по уплате этих налогов, на сайте госуслуг их также размещено не было. Налоговый кабинет у него (ФИО1) не был активирован. С апреля 2017 года он не является индивидуальным предпринимателем, при закрытии ИП были поданы все необходимые декларации. В 2017-2018 годах налоговая инспекция никаких претензий не предъявляла. По информации от судебных приставов за ним (ФИО1) не числились никакие задолженности как индивидуального предпринимателя по налогам и сборам. Спустя три года после закрытия ИП (2021 год) им в соответствии с законодательством РФ были уничтожены все документы, подтверждающие его финансовые операции с УФНС России по Смоленской области. Спустя семь лет после закрытия ИПКФНС России по Смоленской области начислила пени и штраф.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-547/2024-15, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги с боры.

Налогоплательщиками налога в целях реализации ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями пункта 1 статьи 346.26 НК РФ (далее по тексту и здесь - в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В силу п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал.

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В статье 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абзацу второму п. 3 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый п. 2 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, в период с 13 июля 2017 года по настоящее время (15 января 2025 года) в собственности ФИО1 находилось транспортное средство – РАВОН НЕКСИЯ R3, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак ХХХ (л.д. 71).

Также, с 2005 года по настоящее время (27 декабря 2024 года) в собственности ФИО1 находится нежилое здание – гараж площадью 24,1 кв.м. с кадастровым номером ХХХ, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 55-57).

24 апреля 2018 года Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области на основании акта налоговой проверки от 26 февраля 2018 года № 23301 вынесено решение № 15003 о привлечении индивидуального предпринимателя ФИО1 к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 000 рублей (л.д. 17-20).

Указанное решение налогового органа в установленном законом порядке ФИО1 не обжаловано.

Налоговым органом направлялось ФИО1 налоговые уведомления: № 44208750 от 1 сентября 2020 года об уплате в установленные законом сроки транспортного налога за 2019 год в сумме 2 122 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц – 76 рублей 00 копеек; № 23954739 от 1 сентября 2022 года об уплате в установленные законом сроки транспортного налога за 2021 год в сумме 2 122 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц – 76 рублей 00 копеек; № 85716286 от 29 июля 2023 года об уплате в установленные законом сроки транспортного налога за 2022 год в сумме 2 122 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц – 76 рублей 00 копеек (л.д. 21, 22, 23).

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № 161611 от 9 июля 2023 года об уплате в срок до 28 августа 2023 года недоимки по налогам в общей сумме 22 595 рублей 06 копеек, пени – 8 616 рублей 01 копейки, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 000 рублей (л.д. 13).

Таким образом, общая сумма недоимки по налогам, пени и штрафу превысила 10 000 рублей после требования № 161611 от 9 июля 2023 года, срок исполнения которого – до 28 августа 2023 года.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращения в суд в рассматриваемом случае подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования № 161611 от 9 июля 2023 года и истекает 27 февраля 2024 года.

12 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области на основании заявления УФНС России по Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 года по 2022 года за счет имущества физического лица в размере 12 215 рублей 19 копеек, в том числе: по налогам 6 518 рублей 00 копеек, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 4 697 рублей 19 копеек, штрафам – 1 000 рублей 00 копеек, а также расходов по уплате государственной пошлины – 244 рубля 30 копеек (л.д. 10 дела № 2а-547/2024-15)..

Названный судебный приказ от 12 марта 2024 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области – мирового судьи судебного участка № 16 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области от 9 апреля 2024 года отменен, в связи с поступлением 3 апреля 2024 года в адрес мирового судьи возражений должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в суд посредством электронного обращения 26 декабря 2024 года, то есть по истечении установленного законом – ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Доказательств уважительности пропуска процессуального срока административным истцом суду не представлено, ходатайство о восстановлении данного срока не заявлено.

Суд считает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2023 года № 2226-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Хаты А.З. на нарушение его конституционных прав пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ», в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года № 1093-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О и др.). Таким образом, оспариваемые положения статьи 48 НК РФ как в действующей, так и в примененной в деле заявителя редакции во взаимосвязи с иными нормами данного Кодекса не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности при предоставлении гарантий судебного контроля за действиями налогового органа, а потому не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном им в жалобе аспекте.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены истцом за пределами срока их предъявления и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Н. Красногирь

20.03.2025 – объявлена резолютивная часть решения,

03.04.2025 – составлено мотивированное решение,

06.05.2025 – вступает в законную силу