Дело №2а-67/2023
68RS0023-01-2022-000460-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
П. Сатинка 13 марта 2023 года
Сампурский районный суд Тамбовской области в составе:
судьи Очередко И.Ю.,
при секретаре судебного заседания Бакановой О.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа за налоговые правонарушения, пени по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, штрафа в сумме <данные изъяты> рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в суме <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей.
В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
ФИО1 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. На основании чего, в отношении налогоплательщика было вынесено Решение № 2649 от 01.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ, налогоплательщику были начислены штрафные санкции в размере <данные изъяты> рублей, Обязанность по уплате налога и штрафа не исполнена.
Также налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.227 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, налогоплательщику были начислены штрафные санкции в размере <данные изъяты> рублей по НДФЛ. Требование налогового органа не исполнено.
В адрес административного ответчика направлялось требование № 2251 от 02.03.2022 года по сроку уплаты до 12.04.2022 года.
На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой соответствующих налогов и сборов в соответствии с Решением № 2649 от 01.12.2021года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислены пени по НДФЛ за 2020 год в общей сумме <данные изъяты> рублей. Пени налогоплательщиком уплачены не были.
Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № 2251 от 02.03.2022года со сроком уплаты до 12.04.2022 года.
Кроме того, ФИО1, являющегося плательщиком земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за период с 02.12.2020 по 10.02.2021 год. Требование налогового органа не исполнены.
Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебный приказ № 2а-1136/2022 от 06.06.2022г. о взыскании указанной суммы недоимки был отменен определением мирового судьи от 20.07.2022 года, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело без участия его представителя.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении административного иска отказать. Считает, что налоговый орган неверно определил доход, от реализации недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости имущества. Фактически недвижимое имущество было продано по цене <данные изъяты> руб.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Согласно п.п.4 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
Как следует из п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса, т.е. срок предоставления декларации за 2020 года не позднее 30.04.2021года.
Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 произвел отчуждение недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей.
Фактически налоговая декларация по форме 3 – НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком ФИО1 предоставлена не была, налог не исчислен и не уплачен.
В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с ч.1 ст. 122 неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании изложенного в отношении ФИО1 налоговым органом было вынесено Решение № 2649 от 01.12.2021г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ, за неуплату налога налогоплательщику были начислены штрафные санкции в размере <данные изъяты> рублей, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, налогоплательщику были начислены штрафные санкции в размере <данные изъяты> рублей за непредставление декларации. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате налога, ФИО1 начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.
Также, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2020г. по 10.02.2021г. в размере <данные изъяты> руб..
В связи с тем, что суммы налога на доходы физических лиц, пени и штрафы административным ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст.69-70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2251 от 02.03.2022г. со сроком исполнения - до 12.04.2022 г., № 3939 от 11.02.2021г. со сроком исполнения – до 06.04.2021г.
В связи с тем, что суммы налога на доходы физических лиц, пени и штрафы административным ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст.69-70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2251 от 02.03.2022г. со сроком исполнения - до 12.04.2022 г.
Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи, с чем налоговым органом в адрес мирового судьи Сампурского района Тамбовской области в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка Сампурского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-1136/2022 от 06.06.2022г. о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пеням. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением мирового судьи судебного участка Мордовского района и.о. обязанности мирового судьи Сампурского района Тамбовской области от 20.07.2022 г. судебный приказ был отменен.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
19.12.2022 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа в отношении ФИО1 направлено в САмпурский районный суд Тамбовской области.
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых вносов.
В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления требований не установлено. Судом расчет задолженности по налогу, пеням и штрафам, представленный административным истцом проверен, соответствует материалам дела.
Доводы административного ответчика о неверном определении налоговым органом дохода от реализации недвижимого имущества, исходя из кадастровой стоимости имущества, суд находит ошибочными.
Согласно п.1 ст.214.10 НК налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (пункт 2 ст.214.10 НК РФ).
На основании изложенного и вышеприведенных норм закона, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере <данные изъяты> рублей в доход муниципального образования – Сампурский район Тамбовской области.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС по Тамбовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> в пользу УФНС по Тамбовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., штраф за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей, штраф за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей.
Взыскать с ФИО1, в доход муниципального образования - Сампурский район Тамбовской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Сампурский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья подпись И.Ю. Очередко
Мотивированное решение изготовлено 27.03.2023 года
Судья подпись И.Ю. Очередко