Решение по делу № 2А-983/2023 от 18.08.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование, пени.

Дело № 2а-983/2023 УИД 66RS0048-01-2023-001026-20

Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2023 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2023 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания Сеслюковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-983/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени за их неуплату за периоды с 10.01.2019 по 08.11.2019, с 01.01.2020 по 09.01.2020, с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 2 276 руб. 75 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени за их неуплату за периоды с 10.01.2019 по 08.11.2019, с 01.01.2020 по 09.01.2020, с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 503 руб. 81 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 06.12.2017 по 13.01.2021 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по представлению в налоговые органы отчетности по суммам фиксированных платежей страховых взносов. Размеры страховых взносов исчисляются согласно положениям ст. 430 НК РФ. На основании изложенного, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет 26 545 руб., за 2019 – 29 354 руб., за 2020 год – 32 448 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляет 5 840 руб., за 2019 – 6 884 руб., за 2020 – 8 426 руб. Должнику направлено заявителем требование с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты, которые исполнены частично, ОПС в размере 55 899 руб., ОМС 12 724 руб., однако, учитывая, что оплата была не произведена в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени. 27.04.2021 был вынесен судебный приказ №2а-976/2021 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам, который был отменен на основании определения от 23.12.2022, в связи с поступившими от должника возражениями. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Административный истец МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка. Согласно исковому заявлению, МИФНС просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении дела слушанием не заявляла, направленная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.

Судья, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административный иск подлежит удовлетворению частично, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названой статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 в период с 06.12.2017 по 13.01.2021 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 21,22).

Заявляя административные исковые требования, МИФНС просит о взыскании с административного ответчика задолженности по платежам в бюджет, ссылаясь на то, что ФИО1 осуществлявшая предпринимательскую деятельность, не произвела оплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени за их неуплату за периоды с 10.01.2019 по 08.11.2019, с 01.01.2020 по 09.01.2020, с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 2 276 руб. 75 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени за их неуплату за периоды с 10.01.2019 по 08.11.2019, с 01.01.2020 по 09.01.2020, с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 503 руб. 81 коп.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ФИО1 были начислены пени (л.д. 13-18) и выставлены требования:

- № 533 по состоянию на 29.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени в срок до 21.02.2019 (л.д. 5-6), направлено в адрес налогоплательщика 23.08.2019 (л.д. 37);

- № 53690 по состоянию на 09.11.2019 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в срок до 19.12.2019 (л.д. 11-12), сведения об отправке МИФНС не представлены;

- № 295 по состоянию на 10.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени в срок до 20.02.2020 (л.д. 7-8), направлено в адрес налогоплательщика 31.01.2020 (л.д. 36);

- № 2827 по состоянию на 26.01.2021 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени в срок до 09.03.2021 (л.д. 9-10), направлено в адрес налогоплательщика 01.02.2021 (л.д. 35).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом были приняты меры ко взысканию задолженности по налогам путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако ответчиком были поданы возражения относительного его исполнения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 2 Ревдинского судебного района Свердловской области от 23.12.2022 судебный приказ № 2а-976/2021 от 27.04.2021 был отменен (л.д. 23).

Как следует из материалов дела, требования № 53690 об уплате налогов и сборов во исполнение ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено не было, к материалам дела документы, подтверждающие отправку требования не представлены.

Кроме того, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал по требованию № 533 от 29.01.2019 – 21.08.2019, по требованиям № 53690 от 09.11.2019 и 295 от 10.01.2020 (необходимо учитывать общую сумму, в соответствии со ст. 48 НК РФ) – 20.08.2020, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец обратился только 23.04.2021 года, с настоящим иском МИФНС обратилась 26.06.2023, указанное свидетельствует о пропуске административным истцом срока обращения в суд.

Заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока в этой части на подачу настоящего заявления не может быть удовлетворено судом, поскольку административным истцом не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу обратиться в суд, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска, установленного законодательством о налогах и сборах срока.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ), такие доказательства налоговым органом в настоящем деле не представлены, а судом не установлены.

При этом, сумма задолженности по обязательным платежам, указанная в требовании № 2827 от 26.01.2021 подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку представленные налоговым органом доказательства, позволяют суду сделать вывод о надлежащем и своевременном направлении требования.

Право на обращение в суд с требованием № 2827 истекает 09.09.2021, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец обратился 23.04.2021 года, что свидетельствует о своевременном обращении за принудительным взысканием.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС не пропущен. Аналогично по сроку обращения с административным исковым заявлением, поскольку после отмены судебного приказа 23.12.2022, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 26.06.2023, то есть в пределах шестимесячного срока.

Учитывая, что требование № 2827 от 26.01.2021 об уплате страховых взносов и пени, налоговым органом налогоплательщику направлялось, налоговым органом не было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням, допустимые доказательства исполнения административным ответчиком предоставлено суду не было.

Таким образом, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогам и пени, сроки обращения в суд, предусмотренные статьями 69,70, пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, размер задолженности судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статье 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка, налоги ответчиком своевременно и в полном объеме не уплачены, пени начислены обоснованно, в связи с чем, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении исковых требований в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени за их неуплату за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 114 руб. 92 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени за их неуплату за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 29 руб. 84 коп.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, принимая во внимание, что МИФНС, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 1430 руб. 56 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход соответствующего бюджета всего 41 018 (сорок одну тысячу восемнадцать) руб. 76 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп.(ОКТМО 65701000), пени за их неуплату за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 114 руб. 92 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. 00 коп.(ОКТМО 65701000), пени за их неуплату за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 29 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1430 (одну тысячу четыреста тридцать) руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья. подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян

Решение _____________________________ вступило в законную силу. Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-983/2023.

Судья: И.В. Карапетян

Секретарь: А.С. Сеслюкова