Решение по делу № 2А-1596/2025 от 31.01.2025

УИД 23RS0031-01-2023-005139-39

К делу № 2а-1596/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Дудченко Ю.Л.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является владельцем транспортных средств, с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность, является плательщиком страховых взносов, имущественных налогов.

По данным лицевого счета налогоплательщика за ФИО4 числится задолженность по обязательным платежам в бюджет в общем размере 18209,82 руб.

Административному ответчику направлено соответствующее требование о погашении образовавшейся задолженности, которое оставлено без удовлетворения, задолженность не погашена. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 18 209,82 руб., в том числе:

НДФЛ за 1 квартал 2021 года в размере 239,45 руб. НДФЛ за полугодие 2021 в размере 1638 руб.,

НДФЛ за 9 месяцев 2021 года в размере 338 руб.;

пени (НДФЛ 2018) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6935 руб.,

пени (НДФЛ 2019) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,47 руб.,

пени (НДФЛ 2020) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,39 руб.,

пени (транспортный налог 2016) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,73 руб.,

пени (транспортный налог 2018) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 834,88 руб.,

пени (транспортный налог 2019) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 987,58 руб.,

пени (транспортный налог 2020) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 388,09 руб.,

пени (страховые взносы ОПС 2018) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2658,92 руб.

пени (страховые взносы ОПС 2019) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3610,80 руб.

пени (страховые взносы ОПС 2020) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3315,62 руб.

пени (страховые взносы ОПС 2021) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1130,26 руб.

пени (страховые взносы ОМС за 2017) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,97 руб.

пени (страховые взносы ОМС за 2018) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 584,99 руб.

пени (страховые взносы ОМС за 2019) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 846,80 руб.

пени (страховые взносы ОМС за 2020) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 861,01 руб.

пени (страховые взносы ОМС за 2021) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 293,51 руб.

В ходе судебного заседания представитель административного истца ИФНС России № по г. Краснодару по доверенности ФИО5 доводы административного иска поддержал и уточнил, указывая, что административным ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были произведены платежи, который ввиду наличия задолженности по виду платежа «налог» учтены в счет уплаты задолженности. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 10 240,37 руб. из них:

Пени (НДФЛ 2020) начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20.39 руб.

Пени (транспортный налог 2019) начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 987.58 руб.

Пени (транспортный налог 2020) начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 388.09 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 в размере 3315.62 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 05.04.2022

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 в размере 1130.26 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 в размере 861.01 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 в размере 293.51 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 в размере 2658.92 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018 в размере 584.99 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административного иска возражал, после объявления судом ДД.ММ.ГГГГ перерыва в судебном заседании, в суд не явился.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему:

Из материалов административного дела видно, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на налоговом учете в ИФНС № по г. Краснодару, ИНН №.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность, в связи с чем, является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ)).

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).

В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1, 6 ст. 83 НК РФ).

В связи с этим адвокаты осуществляют уплату страховых взносов в ИФНС России по месту своего жительства.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов адвокатом в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных адвокатом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Размер страховых взносов определяется ст. 430 НК РФ

Кроме того, согласно данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является (являлся) владельцем транспортных средств

Лада GFL130 LADA VESTAгосномер №, мощность двигателя 106,10 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Тойота Камри госномер №, мощность двигателя 181,00 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

На территории Краснодарского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ №-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ №-K3).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании этих сведений Инспекция производит начисление транспортного налога, печатаются и рассылаются плательщикам налоговые уведомления и платежные документы. В уведомлении указана вся информация, использованная для исчисления налога, - марка машины, мощность, срок владения, ставка налога, сумма льготы. Кроме того, при наличии указывается переплата или задолженность прошлых лет.

В соответствии с гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и ст. 2 Закона Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ №-K3, ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017-2020. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Заказными письмами в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате задолженности по налогам и сборам. В установленный срок задолженность по налогам и сборам не погашена.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных среде перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности, которые в установленный срок не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодар с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания с ФИО1 задолженности в размере 18856,29руб.

Мировым судьей судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен по поступившим возражениям ответчика 21.11.2022г.

Согласно п.10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Административным ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были произведены платежи, который ввиду наличия задолженности по виду платежа «налог» учтены в счет уплаты следующей задолженности, в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Указанными оплатами погашения суммы долга по текущему административному иску ФИО6 не произведено.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Инспекцией в отношении задолженности по основному долгу, в связи с несвоевременной уплатой которого, была начислена пеня, взыскиваемая в текущем административному иске, были приняты следующие меры по взысканию задолженности:

НДФЛ: задолженность по основному долгу за 2020 взыскана решением Ленинского районного суда г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № (№),

Транспортный налог: задолженность по основному долгу за 2019 год взыскана решением Ленинского районного суда г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, задолженность по основному долгу за 2020 взыскана решением Ленинского районного суда г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (2а- №).

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование задолженность по основному долгу за 2020 взыскана решением Ленинского районного суда г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, задолженность по основному долгу за 2021 взыскана решением Ленинского районного суда г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (2а-№), задолженность по основному долгу за 2018 взыскивалась Инспекцией по административному делу №.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование задолженность по основному долгу за 2020 взыскана решением Ленинского районного суда г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, задолженность по основному долгу за 2021 взыскана решением Ленинского районного суда г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (2а- №), задолженность по основному долгу за 2018 взыскивалась по административному делу №, Ленинским районным судом г. Краснодара было отказано в удовлетворении исковых требований.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашен, актуальная сумма задолженности составляет 10 240,37 руб.

Процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами.

Оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 10 240,37 руб., из них:

Пени (НДФЛ 2020) начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20.39 руб.

Пени (транспортный налог 2019) начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 987.58 руб.

Пени (транспортный налог 2020) начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 388.09 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018 в размере 584.99 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 10 240,37 руб., из них:

Пени (НДФЛ 2020) начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20.39 руб.

Пени (транспортный налог 2019) начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 987.58 руб.

Пени (транспортный налог 2020) начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 388.09 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес> государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.

Лица, участвующие в деле, их представители, вправе знакомиться с протоколом и аудиопротоколом судебного заседания, записями на носителях информации.

В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Председательствующий: