Решение по делу № 2А-751/2022 от 16.08.2022 | Райчихинский городской суд (Амурская область)

Производство № 2а-751/2022 года

УИД: 28RS0015-01-2022-000960-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Райчихинск 16 августа 2022 года

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой О.В.,

при секретаре Дениско Д.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Амурской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании недоимок по налогам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Амурской области обратилась в Райчихинский городской суд Амурской области с иском к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с административным исковым заявлением о взыскании недоимок по налогам, пеней, указав в его обоснование, что

В соответствии со ст. 19, п.1. 23 НК РФ, ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, на дату обращения с административным иском в суд является несовершеннолетней, налогоплательщиком имущественных налогов и обязана ежегодно оплачивать их в установленном законом сроки. Ее законным представителем является ФИО2. На момент подачи административного искового заявления у данного налогоплательщика имеется недоимка по имущественным налогам за 2015-2018 годы.

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, согласно прилагаемого налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной оплате суммы недоимки по налогам и пеней, в которых налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в сроки до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. В указанные в требованиях сроки и на день подачи административного искового заявления в суд обязанность по оплате налогов, погашению задолженности и уплате пеней не исполнена, задолженность по имущественным налогам и пеням составила 218,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Прогрессовский судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, где указано о наличии у налогового органа права на обращение с административным иском в суд.

На основании ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст. 287 КАС РФ, МИ ФНС России № 2 по Амурской области просила суд взыскать с законного представителя ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 199,00 руб., за 2015-2018 годы, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,49 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01,52 руб., на общую сумму 218,01 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 2 по Амурской области, административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец ходатайствовал в заявлении о рассмотрении дела в свое отсутствие, на заявленных требованиях настаивал.

В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие административных сторон.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпунктов 1 и 3 пункта 1, пунктов 4 и 5 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога или сбора.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации определены объекты налогообложения, налоговая база в отношении которых определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Данный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац 1 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Согласно материалам дела, данным Росреестра по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ, в собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеются объекты недвижимого имущества - земельный участок и квартира по адресу: <адрес> (общая долевая собственность).

ФИО1 как владельцу указанного имущества, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № начислены за налоговые периоды 2015-2018 годы налог на имущество физических лиц в сумме 199,00 руб., земельный налог, с указанием установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, административным истцом направлены, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной оплате суммы недоимки по налогам и пеней, в которых налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в сроки до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа административным ответчиком в указанные в них сроки и на день подачи административного искового заявления в суд не исполнены, задолженность по имущественным налогам и пеням составила 218,01 руб.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращался в Прогрессовский судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, где указано о наличии у налогового органа права на обращение с административным иском в суд.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 2 по Амурской области обратилась в суд с указанными требованиями к административному ответчику.

С учетом положений ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок обращения в суд не пропущен.

Поскольку по данным Росреестра указанное недвижимое имущество находилось в собственности административного ответчика, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимок по налогам, пеней за период с 2015-2018 годы подлежат удовлетворению.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку требования об уплате налогов и пеней административным ответчиком своевременно не исполнены, МИ ФНС России № 2 по Амурской области обратилась за их взысканием в суд.

Согласно представленному административным истцом расчету размера пени и не оспоренному административным ответчиком, с учетом размера недоимки по налогам, пени на недоимки по налогам подлежат взысканию с административного ответчика в заявленном размере.

Поскольку административный ответчик является лицом несовершеннолетним, не имеет собственных доходов, взыскание следует произвести с законного представителя ФИО2

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

удовлетворить заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области административные исковые требования.

Взыскать с ФИО2, законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 199,00 руб., за 2015-2018 годы, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,49 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01,52 руб., на общую сумму 218,01 руб.

Взыскать с ФИО2, законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Райчихинский городской суд Амурской области в течение месяца со дня вынесения.

Вступившие в законную силу постановления по настоящему делу могут быть обжалованы в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, <...>) через суд первой инстанции в течение трех месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления.

Председательствующий судья О.В. Грачева