Дело №2а-664/2025

УИД 23RS0052-01-2025-000646-18

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Тихорецк 16 сентября 2025 года

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Борисовой Р.Н.,

секретаря судебного заседания Литвишко С.А.,

с участием представителя Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Краснодарскому краю – ФИО1 действующей на основании доверенности №05-28/3 от 28.05.2025,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к Джанибекову Руслану Юсуповичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю обратилась с административным иском к Джанибекову Р.Ю. о взыскании задолженности по налогам – 49 962 рублей, пени – 19 292 рублей 51 копейки.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административным ответчиком не были своевременно уплачены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2024 год в размере 49500 рублей;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19292 рублей 51 копейки;

транспортный налог с физических лиц за транспортное средство: ВАЗ21150, ДД.ММ.ГГГГ год выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 462 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате общей задолженности единого налогового счета на сумму 189170,62 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности погасить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо по ЕНС. По настоящее время требование не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 69254,51 рублей, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 49500 рублей за 2024 год; транспортный налог за 2023 год – 462 рубля; пени – 19292,51 рубля.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводство Российской Федерации было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки. По заявленным требованиям административного истца был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника, разъяснено право предъявления требования в порядке искового производства.

Административный истец обратился в суд, просил взыскать с Джанибекова Р.Ю. задолженность за счет имущества физического лица в размере 69 254 рубля 51 копейка, в том числе по налогам – 49962 рубля, пени – 19 292 рубля 51 копейку.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, настаивала на их удовлетворении в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. В представленном в материалы дела письменном заявлении возражал против удовлетворения административного иска. Считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для предъявления данных требований. Требование об уплате налога и сбора за 2023 год истец предъявил от ДД.ММ.ГГГГ за № и указал срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. А обратился истец в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ истец обращался к мировому судье о выдаче судебного приказа, также за пределами срока исковой давности. Судебный приказ был отменен по возражениям ответчика ДД.ММ.ГГГГ. Просил отказать в удовлетворении требований о взыскании 69 254 рублей 51 копейки.

Представитель заинтересованного лица - Госавтоинспекции Отдела МВД России по Тихорецкому району в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку не признавал их явку обязательной.

Выслушав представителя административного истца, исследовав дело, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В абзаце 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Из части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности Джанибекова Руслана Юсуповича в 2023г. находилось транспортное средство: ВАЗ21150, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ, Джанибекову Р.Ю. был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 462,00 рубля, он подлежал оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок транспортный налог оплачен не был, задолженность по нему включена в детализацию отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требования о взыскании транспортного налога являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Джанибеков Р.Ю. зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в качестве адвоката, является страхователем по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального Закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ.

С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели; адвокаты; медиаторы; нотариусы, занимающиеся частной практикой; арбитражные управляющие; оценщики; патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками по общему правилу не позднее 31 декабря текущего календарного года (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Административным истцом указано, что сумма дохода адвоката Джанибекова Р.Ю. в 2024г. не превышала 300 000 рублей, в связи с чем, обязанность по уплате страховых взносов должна быть исполнена в фиксируемом размере 49 500 рублей.

Срок уплаты данной суммы указан административным истцом в уведомлении об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ как ДД.ММ.ГГГГ. Данная обязанность административным ответчиком исполнена не была в установленный срок, в связи с чем, страховые взносы в размере 49500 рублей подлежат взысканию с него в судебном порядке.

Разрешая заявленные в административном иске требования о взыскании пени, а также приведенные в возражениях доводы Джанибекова Р.Ю. о пропущенном процессуальном сроке, суд учитывает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в правовое регулирование введены понятия «Единый налоговый счет (ЕНС)», «Единый налоговый платеж (ЕНП)», «Отрицательное сальдо единого налогового счета». Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, начиная с 1 января 2023 года, начисление пени производится не по конкретному виду налогу, а на всю сумму совокупной обязанности по уплате налога.

Из расчета, представленного в материалы дела административным истцом следует, что на дату формирования ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом учтена задолженность Джанибекова Р.Ю. по уплате пени в размере 26984,72 рубля. По состоянию на дату ДД.ММ.ГГГГ начислена задолженность по пени в сумме 36000,27 рублей, что в совокупности составляет 62984,99 рублей.

С учетом ранее предпринятых налоговыми органом взысканий пени, не взысканной является пени в размере 19292,51 рубля, что подтверждается письменным расчетом ( л.д. 12).

Заявленные административным ответчиком доводы о том, что административный истец пропустил срок для взыскания задолженности, а также о том, что требование было направлено ДД.ММ.ГГГГ, а задолженность образовалась позднее указанной даты, суд считает необоснованными ввиду следующего.

В связи с переходом на Единый налоговый счет (ЕНС) с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, вынесенное в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, направленное в адрес должника, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган уведомил Джанибекова Р.Ю. о наличии отрицательного сальдо его ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме недоимки – 86515,75 рублей и пени – 31978,57 рублей.

Согласно детализации, отрицательное сальдо ЕНС Джанибекова Р.Ю. после ДД.ММ.ГГГГ не принимало положительное значение, либо 0, следовательно, оснований для повторного направления в его адрес повторных требований, в том числе по задолженностям, возникшим после ДД.ММ.ГГГГ, в силу изменений в законодательстве не имелось.

Доводы административного истца о пропуске срока для обращения в суд налогового органа также не являются состоятельными.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что задолженность административного ответчика по транспортному налогу (462 рубля) образовалась в 2024г., она не превышала 10000 рублей. Задолженность по страховым взносам образовалась 09.01.2025г., она составила 49500 рублей. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени был вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> 03.03.2025г., то есть налоговый орган обратился за взысканием до ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения за взысканием задолженности не был пропущен.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей в размере 4000 рублей.

Таким образом, государственная пошлина по настоящему делу, исходя из общей суммы иска (69254,51 руб.) составит 4 000 рублей, она подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с Джанибекова Руслана Юсуповича, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю задолженность по налогам в размере 49962 (сорок девять тысяч девятьсот шестьдесят два) рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 19 292 (девятнадцать тысяч двести девяносто два) рубля 51 копейку, а всего 69 254 (шестьдесят девять тысяч двести пятьдесят четыре) рубля 51 копейку.

Оплату произвести по следующим реквизитам:

ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка/УФК по Тульской области, г. Тула

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

БИК Банка: 017003983

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Казначейский счет: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202360230081156489.

Взыскать с Джанибекова Руслана Юсуповича государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Тихорецкий городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Тихорецкого

городского суда подпись Р.Н. Борисова

Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2025 года.

Судья Тихорецкого

городского суда подпись Р.Н. Борисова