Дело № 2а-2583/2022

55RS0005-01-2022-003114-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 01 сентября 2022 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 9 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1, являясь владельцем объектов недвижимого имущества, не выполняет обязанность по уплате налогов, несмотря на направленные налоговые уведомления и требования.

Определением мирового судьи судебного участка № 111 от 17.12.2021 отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налогов и пени.

На основании изложенного, уточнив обстоятельства дела, просит взыскать с ФИО1:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 986 руб. 79 коп.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16 644 руб. и пени в размере 767 руб. 26 коп. за период с 02.12. 2020 по 09.09. 2021;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 197 руб. и пени в размере 09 руб. 18 коп. за период с 02.12. 2020 по 09.09. 2021;

задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 124 623 руб.;

пени по земельному налогу за 2017 год в размере 8 141 руб. 33 коп.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержал в полном объеме. При этом пояснил, что доказательства направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований до 2019 года не имеется в связи с истечением срока хранения документов.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против требования, ссылаясь на факт выполнения обязанности по уплате налогов своевременно и в полном объеме, а также пропуск срока обращения в суд.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (ч.2 ст. 65 ЗК РФ).

На основанеии ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в заявленные истцом периоды ФИО1 принадлежало следующее имущество:

1) квартира с кадастровым номером №;

2) гараж с кадастровым номером №;

3) земельный участок с кадастровым номером №;

4) земельный участок с кадастровым номером №;

5) земельный участок с кадастровым номером № (л.д.100-129).

Таким образом, ответчик являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В обоснование требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 124 623 руб. административный истец представляет налоговое уведомление № 1041513 от 22.04.2015 (л.д.137); в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16 973 руб. (по которому исковые требования заявлены на сумму 16 644 руб.) и за 2019 год в размере 16 973 руб. (по которому заявлены исковые требования на сумму 197 руб.) - налоговое уведомление № 7958473 от 03.08.2020, направленное через личный кабинет налогоплательщика (л.д.16-17).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По правилам п. 3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2017 год в размере 8 141 руб.33 коп., но в последующем в заявлении, поступившем в суд 19.07.2022 уточнил, что это пени, начисленные на земельный налог за 2011-2015 годы (л.д.66), а в заявлении от 17.08.2022 указал, что это пени, начисленные на земельный налог за 2014 год за период с 04.12.2015 по 31.03.2022 (л.д.154).

Кроме того, налоговый орган просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 986 руб. 79 коп. (без расшифровки периода начисления пени), однако в судебном заседании представитель административного истца пояснил, что данная сумма пени начислена за период с 2010 по 2012 годы, при этом доказательств соблюдения процедуры взыскания недоимок не представил.

Также административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 767 руб. 26 коп. за период с 02.12. 2020 по 09.09. 2021; за 2019 год в размере 09 руб. 18 коп. за период с 02.12. 2020 по 09.09. 2021.

Указывая на неуплату административным ответчиком налогов в установленный законом срок, налоговый орган представляет следующие требования:

№ 2780 по состоянию на 01.12.2016 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 822 руб. 88 коп. и 1 015 руб. 79 коп., пени по земельному налогу в размере 57 255 руб. 30 коп. и 6 113 руб. 39 коп. со сроком исполнения до 10.01.2017 (л.д.68); № 35379 по состоянию на 10.09.2021 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 986 руб. 79 коп. и 776 руб. 44 коп., по земельному налогу в размере 8 141 руб. 33 коп. со сроком исполнения до 10.10.2021 (л.д.11-12); № 35367 по состоянию на 10.09.2021 об уплате земельного налога в размере 124 623 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 16 447 руб. со сроком исполнения до 10.10.2021 (л.д.22-23); № 96902 по состоянию на 10.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 197 руб. со сроком исполнения до 21.01.2021 (л.д.19).

При этом представитель административного истца указывает, что доказательств направления налоговых уведомлений и требований, направленных налогоплательщику почтовым отправлением в период до 2019 года не имеется, за 2018 и за 2019 годы направлялись через личный кабинет налогоплательщика, что не оспаривалось ФИО1 в судебном заседании.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 18.11.2021 с административного ответчика в пользу налогового органа была взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 124 623 руб. и пени за 2017 год в размере 8 141 руб. 33 коп., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере в размере 16 644 руб. и пени за 2017-2019 годы в размере 10 763 руб. 23 коп. (л.д.98).

Определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 17.12.2021 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.99).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 2780 по состоянию на 01.12.2016 со сроком уплаты до 10.01.2017 сумма пени превысила 3 000 руб. и составила 74 207 руб. 38 коп., соответственно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 08.11.2021 с нарушением установленного законом шестимесячного срока, при предъявлении требований № 35367 и № 35379 по состоянию на 10.09. 2021 со сроком исполнения 10.10.2021 общая сумма налога и пени превысила 3 000 руб. Формально срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден (л.д.97).

В последующем после отмены судебного приказа налоговый орган подал в районный суд административное исковое заявление с соблюдением шестимесячного срока 15.06.2022 (л.д.3).

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество в размере 9 986 руб.79 коп. не имеется. Тем более, что отсутствуют доказательства направления требования № 2780, в которое была включена оплата этой суммы пени, а данная обязанность является неотъемлемой частью процедуры взыскания, предусмотренной НК РФ.

Доводы налогового органа, что данная сумма подлежит взысканию с ФИО1 не могут быть приняты во внимание. Так, пени в размере 9 986 руб.79 коп. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 94 в Кировском судебном районе в г. Омске от 07.07.2017 по делу № 2а-400/2017, однако данный приказ был отменен в связи с возражениями должника определением от 18.01.2018 года (л.д.148-оборот,150-оборот). Указанная сумма пени в нарушение требований закона дважды была выставлена в требованиях № 2780, № 35379, кроме того, начисленная до 2013 года задолженность подлежала списанию в связи с признанием безнадежной к взысканию.

Что касается требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 124 623 руб., суд отмечает, что при установленном законом сроке 01.10.2017 налоговым органом требование № 35367 было предъявлено спустя длительный период времени - 10.09.2021.

Поскольку не подлежит взысканию недоимка по земельному налогу, то отсутствуют основания для взыскания и пени по земельному налогу в размере 8 141 руб. 33 коп.

В части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16 644 руб. и за 2019 год в размере 197 руб., суд исходит из следующих обстоятельств.

Административный ответчик, возражая против требований, заявляет об отсутствии у нее задолженности в связи с тем, что на основании полученного налогового уведомления № 7958473 от 03.08.2020 она 30.11.2020 уплатила налоги на общую сумму 193 468 руб.

Так, из представленных ФИО1 платежных документов следует, что согласно чеку-ордеру № 244 от 30.11.2020 уплачена сумма 210 руб., согласно чеку-ордеру № 243 от 30.11.2020 уплачена сумма 28 228 руб., согласно чеку-ордеру № 242 от 30.11.2020 уплачена сумма 165 030 руб. (л.д.187-188).

Доводы представителя административного истца о том, что налогоплательщиком не доплачено 200 руб. суд не может принять во внимание, поскольку в налоговом уведомлении № 7958473 указано, что размер налога на имущество за 218 год составляет 16 973 руб., однако исковые требования заявлены на сумму лишь 16 644 руб. Поскольку данные утверждения административного ответчика не были опровергнуты в судебном заседании, суд считает установленным факт, что налогоплательщиком ФИО1 в установленный законом срок выполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16 644 руб. и за 2019 год в размере 197 руб., следовательно, налоговым органом необоснованно начислены пени за период с 02.12. 2020 по 09.09. 2021 в размере 767 руб. и в размере 09 руб. 18 коп. соответственно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные налоговым органом требования являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 986 руб. 79 коп.;

задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16 644 руб. 00 коп. и пени в размере 767 руб. 26 коп. за период с 02.12. 2020 по 09.09. 2021;

задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 197 руб. 00 коп. и пени в размере 09 руб. 18 коп. за период с 02.12. 2020 по 09.09. 2021;

задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 124 623 руб. 00 коп.;

пени по земельному налогу за 2014 год в размере 8 141 руб. 33 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 07.09.2022.