Дело №2а-584/2023 (2а-8135/2022)

УИД 36RS0002-01-2022-008372-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 января 2023 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Курындиной Е.Ю.,

при секретаре Колосовой И.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа ФИО1, действующего на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в котором с учетом уточнения иска просит взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 86142 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 150,75 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 30.10.2021 в размере 3380,91 руб.; пени по налогу за 2016-2017 года, начисленные за период 02.12.2017 по 19.02.2019 в размере 203,87 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 29,67 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 683,39 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 14.09.2020 в размере 3870,81 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18458,04 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.02.2021 по 27.07.2021 в размере 522,21 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 156,38 руб., пени по налогу за 2016-2017 года, начисленные за период с 02.12.2017 по 19.02.2019 в размере 1498,94 руб., а всего на общую сумму 117095,86 руб.

В обоснование заявленных требований, указав, что ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, поскольку в его собственности имеются земельные участки, транспортные средства, указанные в административном иске.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени.

31.08.2022 определением мирового судьи судебного участка №12 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ № 2а-461/2022-12 от 21.02.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском (л.д. 5-9, 47).

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа ФИО1, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Судебное разбирательство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 2 которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу положений, закрепленных в статье 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по общему правилу суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, если от них не поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства и если их явка не признана обязательной

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, извещенного о дне слушания дела в установленном законом порядке.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) идругиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ).

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 на праве собственности в налоговые периоды 2016-2020 г.г. принадлежало следующее имущество: транспортные средства: ЭО-3323, гос. рег. знак <***>, КАМАЗ 5511, гос. рег. знак (№), ГАЗ 330232, гос. рег. знак (№), Тойота LAND CRUISER PRADJ, гос. рег. знак (№) Мерседес – Бенц 310, гос. рег. знак (№) (дата регистрации права собственности 09.04.2004), Тойота Ленд Крузер Прадо, гос. рег. знак (№), Сузуки (№); земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый (№)), <адрес> (кадастровый (№)); <адрес> (кадастровый (№)), <адрес>, 4 (кадастровый (№)).

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления (л.д. 17-21).

По истечении срока платежа недоимка по налогу в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 приведенной статьи).

Пунктом 5 данной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Тем самым, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налогов. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налоговым органом ответчику было выставлено требование № 11700 от 15.02.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому за ФИО2 числилась задолженность по пени в сумме 7983,63 руб., срок исполнения требования до 12.04.2021 (л.д. 22), требование № 23361 от 16.06.2021 согласно которому за ФИО2 числилась задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 1011 руб., по пени по земельному налогу в сумме 29,67 руб., срок исполнения требования до 17.11.2021 (л.д. 27), требование № 52012 от 31.10.2021 согласно которому за ФИО2 числилась задолженность по пени в общей сумме 4338,85 руб., срок исполнения требования до 20.12.2021 (л.д. 30), требование № 62022 от 09.12.2021 согласно которому за ФИО2 числилась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 18454,04 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 86142 руб., пени по земельному налогу в сумме 150,75 руб., срок исполнения требования до 28.12.2021 (л.д. 34).

Указанные требования направлены ФИО2 заказной корреспонденцией.

Несмотря на истечение указанного в налоговых требований срока исполнения обязанности, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена, что повлекло взыскание сумм в судебном порядке.

31.08.2022 определением мирового судьи судебного участка №12 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ № 2а-461/22-12 от 31.08.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском (л.д. 10).

В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилось 31.10.2022 (л.д. 5), то есть в установленный шестимесячный срок.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно представленному административным ответчиком расчету сумм пени, включенной в требование об уплате № 11700 от 15.02.2021 ФИО2 был начислены пени по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в сумме 1498,94 руб., в требование об уплате № 52012 от 31.10.2021 ФИО2 были начислены пени по земельному налогу за 2016-2017 г.г. в сумме 203,87 руб. (указанная сумма включена в сумму 435,73 руб.) (л.д. 22, 30).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В связи с изложенными обстоятельствами, поскольку срок взыскания налога за 2016-2017 года ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа пропущен, оснований для взыскания пени по земельному налогу, начисленных за период с 02.12.2017 по 19.02.2019 в размере 203,87 руб.; пени по транспортному налогу начисленных за период с 02.12.2017 по 19.02.2019 в размере 1498,94 руб. не имеется. Доказательств в подтверждение обратного, административным истцом не представлено.

В свою очередь доказательств уплаты земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 86142 руб., пени, начисленных за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 150,75 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленных за период с 02.12.2020 по 30.10.2021 в размере 3380,91 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленных за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 29,67 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 683,39 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 14.09.2020 в размере 3870,81 руб. (согласно карточки расчета с бюджетом задолженность взыскивается службой судебных приставов), транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 18458,04 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.02.2021 по 27.07.2021 в размере 522,21 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленных за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 156,38 руб., ответчиком в суд не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате налога своевременно и в полном объеме им исполнена не была, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в этой части.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 3468 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН (№)), (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 86142 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 150,75 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 30.10.2021 в размере 3380,91 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 29,67 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 683,39 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 по 14.09.2020 в размере 3870,81 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18458,04 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.02.2021 по 27.07.2021 в размере 522,21 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 156,38 руб.а всего в общей сумме 113394,16 руб.

В остальной части иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 (ИНН (№)), (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3468 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Курындина Е.Ю.

Решение в окончательной форме принято 14.02.2023.