УИД № 77RS0001-02-2025-011702-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1518/25 по заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве об оспаривании решения,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением о признании незаконным и отмене решения Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 23.05.2025 о доначислении суммы НДФЛ в размере 130000 руб. за 2023 г. и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Требования мотивированы тем, что оспариваемым решением отменено решение ИФНС России № 15 по г.Москве от 29.10.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и принято новое решение, которым доначислен налог в размере 130000 руб., административный истец привлечен к ответственности за непредставление налоговой декларации и за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 г. и начислены штрафы по ст. 122 НК РФ и по ст. 119 НК РФ. С данным решением ФИО1 не согласен, поскольку налоговым органом не учтены положения п. 17.1 ст.217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ о вычетах, на которые имеет право налогоплательщик при продаже объектов недвижимости при условии, что такой объект находился в собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. Проданный административным истцом в 2023 г. объект недвижимости (½ доля в праве на жилой дом) приобретен в 2002 г., то есть находился в собственности более 20 лет. При продаже произведено узаконивание произведенной перепланировки, в связи с чем изменились кадастровый номер и кадастровая стоимость исходного объекта. Поскольку объект недвижимости находился в собственности административного истца более 20 лет, доход от его реализации не подлежал налогообложению.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 явилась, заявленные требования поддержала.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании административный иск не признала по доводам письменных возражений.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ИФНС России № 15 по г.Москве на основании имеющихся документов (информации) о налогоплательщике и о доходах, полученных в результате продажи недвижимого имущества, а также поступивших сведений от органов Росреестра проведена камеральная налоговая проверка за 2023 г., по итогам которой принято решение от 29.10.2024 № 12159, согласно которому заявителю доначислен НДФЛ в размере 130000 руб., а также заявитель привлечен к ответственности с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в виде штрафа: на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ - в размере 8125 руб., на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ - в размере 6500 руб.

Основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный Инспекцией факт неуплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО1 в 2023 году от продажи объекта недвижимого имущества (1/2 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером …), находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса (дата регистрации права собственности - 13.09.2023, дата отчуждения - 15.12.2023).

Не согласившись с указанным решением Инспекции, ФИО1 в УФНС России по г.Москве подана жалоба (вх. от 26.03.2025 № 7700-2025/004790/В).

В ходе рассмотрения жалобы Управлением установлено нарушение Инспекцией существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, выразившееся в необеспечении возможности заявителю участвовать в процессе рассмотрения материалов налогового контроля и представлении своих объяснений.

19.05.2025 Управлением в отсутствие надлежащим образом уведомленного заявителя состоялось рассмотрение поступившей жалобы и материалов камеральной налоговой проверки, в ходе которого установлено следующее.

ФИО1 на основании договора купли-продажи (купчей) земельного участка и жилого дома от 05.11.2002 приобретена 1/2 доли в праве собственности на жилой дом и 1/2 доли в праве собственности на земельный участок, находящийся по адресу: …

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 26.11.2002 в Едином государственном реестре права на недвижимое имущество и сделок с ним зарегистрирован объект права - жилой дом общей площадью … кв.м., кадастровый номер …, вид права - общая долевая собственность, доля 1/2.

По сведениям, размещенным на официальном сайте Росреестра rosreestr.gov.ru, здание с кадастровым номером … (ранее присвоенный номер …) площадью … кв.м. имеет назначение - жилое, количество этажей - 1, статус объекта «Погашено», дата присвоения кадастрового номера - 15.06.2012, материал наружных стен - рубленные, год завершения строительства - ….

Согласно сведениям об объекте, полученным из территориального органа Росреестра в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, право собственности на указанный объект недвижимости прекращено 07.09.2023, объект снят с учета.

Согласно сведениям об объекте, полученным из территориального органа Росреестра в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, 13.09.2023 зарегистрировано право собственности на новый объект недвижимости по указанному адресу - жилой дом с присвоением нового кадастрового номера ….

По сведениям, размещенным на официальном сайте Росреестра rosreestr.gov.ru, здание с кадастровым номером … площадью … кв.м. имеет назначение жилое, количество этажей - 2, материал стен - деревянные, год завершения строительства - ...

Кроме того, согласно сведениям технического плана здания от 30.08.2023, данный технический план подготовлен в связи с образованием здания, расположенного по адресу: ….

На основании договора купли-продажи от 06.12.2023 ФИО1 продана доля в жилом доме с кадастровым номером …по цене 1500000 руб. (3000000 руб. * 1/2). Дата регистрации перехода права собственности - 15.12.2023).

Доводы заявителя о том, что дом с кадастровым номером … находился в его собственности более минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ (более 5 лет), Управлением отклонены.

Изучив фактические обстоятельства и оценив представленные документы, учитывая положения пункта 4 статьи 112 Кодекса, а также смягчающие ответственность обстоятельства, Управление по итогам рассмотрения жалобы уменьшило суммы штрафов, исчисляемых на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ и пункта 1 статьи 122 НК РФ, в 4 раза.

Решением Управления от 23.05.2025 № 7700-2025/003450/И отменено решение Инспекции от 29.10.2024 № 12159 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения полностью и принято новое решение, в соответствии с которым:

- ФИО1 доначислена сумма НДФЛ в размере 130 000 руб. за 2023 год;

- заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 6 500 руб. (130000 руб. * 20% / 4), а также к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 8 125 рублей (130 000 руб. * 5 мес. * 5% / 4).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ установлено, что в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу срок, владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения определяется с даты государственной регистрации права собственности.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно абз. 7 п. 2 ст. 217.1 НК РФ (в редакции от 08.08.2024) при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее в настоящем абзаце - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении).

В силу ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При разрешении такого административного искового заявления для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением, действиями (бездействием) прав либо свобод административного истца (ч. 2 ст. 227 КАС РФ).

Такая совокупность по делу не установлена.

Принимая оспариваемое решение, УФНС России по г.Москве действовало в пределах своих полномочий, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Права, свободы и законные интересы административного истца налоговым органом не нарушены.

Сумма подлежащего уплате налога на доходы определена правильно – с учетом положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и в соответствии с размером доли в праве на недвижимое имущество.

Решение Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве является законным и обоснованным и отмене не подлежит.

Судом отклоняются доводы административного истца о необходимости применения к спорным правоотношениям положений абз. 7 п. 2 ст. 217.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», поскольку положения данного Федерального закона распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, начиная с 01.01.2024. В данном случае доход получен налогоплательщиком в 2023 году, следовательно, данные нормы к рассматриваемым правоотношениям неприменимы.

Учитывая изложенное, оспариваемое решение УФНС России по г.Москве является законным и обоснованным, процедура принятия указанного решения административным ответчиком соблюдена, решение принято уполномоченным должностным лицом в соответствии с его компетенцией. Оснований для признания незаконным и отмены решения УФНС России по г.Москве от 23.05.2025 не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве об оспаривании решения отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 17 ноября 2025 г.

Судья М.В. Невзорова