УИД 61RS0008-01-2024-008267-55

Дело №2а-887/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе председательствующего судьи Рощиной В.С.

при секретаре судебного заседания Дроздовой А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N?24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплатить законно установленные налоги.

ФИО1 (ИНН №) зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 21.05.2023 г.

В соответствии со ст. 11 ФЗ №, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщиком ФИО1 в нарушение требований закона № 422-ФЗ не произведена оплата налога на профессиональный доход за 2024 г. в размере 2004,41 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени, которая составила 210,23 рубля.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.

Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-Ф3).

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате сумм налога на имущество физических лиц и пени: от 23.06.2024 № со сроком добровольного исполнения до 17.07.2024 г.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

11.10.2024 года мировым судьей судебного участка №6 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 (ИНН №) задолженности по налогам.

05.11.2024 г. мировым судьей судебного участка №6 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесено определение об отмене судебного приказа №.

До настоящего времени уплат задолженности и пени в бюджет не поступало.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 г. в размере 2004,41 рубля, пени в размере 210,23 рубля, на общую сумму 2214,64 рубля.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N?24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о дате и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом по адресу регистрации, в судебное заседание не явился.

При указанных обстоятельствах суд признает сторон надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика на основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФрассмотрение деловзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В соответствии со ст.286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено ч. 6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу пункта 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении деловзысканииналога(сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлениемовзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявлениеовзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявлениеовзыскании) подается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявленияовзысканиив суд.

Указанное заявлениеовзысканииподается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общаясумманалога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица,превышает10000рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммыналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такаясумманалогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафовнепревысила10000рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлениемовзысканиив течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 3 ст.48 НК РФпропущенный по уважительной причине срок подачи заявленияовзысканииможет быть восстановлен судом.

Обязанность по уплатеналогаили сбора, гласит ч. 1 ст.44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналогаили сбора (ч. 2 ст.44 НК РФ).

Положениями статьи45 НК РФпредусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога.

Согласно ст.19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, состоит на учете в МИФНС России №24 по РО с 21.05.2023 г.

Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональныйдоход» установлена обязанность лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков налоганапрофессиональныйдоход, уплачивать указанныйналог, а также ставка налоганапрофессиональныйдоход, сроки и порядок его уплаты. Согласно п. 7 ст.2Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональныйдоход», профессиональныйдоход–доходфизических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а так жедоходот использования имущества.

На основании ст.4Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональныйдоход», налогоплательщиками налога на профессиональныйдоходпризнаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст.6Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налогнапрофессиональныйдоход», объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 1 и п. 2 ст.8Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налогнапрофессиональныйдоход»).

В силу ст.9Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог напрофессиональныйдоход», налоговым периодом признается календарный месяц, первым налоговым периодом – период времени со дня постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе до конца календарного месяца, следующего за месяцем постановки на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Статьей10Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональныйдоход» установлены налоговые ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок, как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст.12Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налогнапрофессиональныйдоход» (п. 1 ст.11Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налогнапрофессиональныйдоход».

На основании п. 2 и п. 3 ст.11Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональныйдоход», налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мойналог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного налогового сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мойналог» предусмотренного ст.69 НК РФТребования об уплате задолженности в сроки, установленные ст.70 НК РФ. В случае неисполнения, или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, установленные НК РФ (п. 6 ст.11Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог напрофессиональныйдоход»).

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не превышает 3000,00 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее 1 года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исходя из объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, установленных Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональныйдоход», применимых к ФИО1 налоговых периодов, имевших место в 2024 году налоговым органом ФИО1 был начисленналогнапрофессиональныйдоход за период июнь 2024 года в размере 2214,64 рубля.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе Учетными данными налогоплательщика – физического лица – ФИО1 расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица –ФИО1

Расчет административного истца является документально подтвержденным, произведенным, исходя из требований действующего налогового законодательства, верных исходных данных, арифметически правильным, ввиду чего принимается судом.

Административному ответчику предлагалось представить доказательства отсутствия у ФИО1 недоимки по налогу либо отсутствие обязанности по оплате налоганапрофессиональныйдоход, а также иного размера, расчета подлежащих уплате сумм указанного налога, однако каких-либо доказательств опровергающих доводы административного истца, административный ответчик ФИО1 суду не представил, в материалах дела их также не имеется.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их взаимной совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать бесспорный вывод об обоснованности исковых требований к ФИО1 а также о соблюдении административным истцом предусмотренных законом порядка и сроков взыскания налоганапрофессиональныйдоход, следовательно, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на профессиональныйиюнь 2024 г. в размере 2004,41 руб.

Согласно ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм.

Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Административным истцом Пеня исчислена по формуле: Сумма недоимки* Ставка ЦБ РФ/300* число дней просрочки. Представленный расчет административного истца суд признает арифметически верным.

Учитывая наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета Межрайонная ИФНС России N?24 по РО, сформировавшего на дату направления требования, и принимая во внимание срок направления требования, а также срок уплаты налога, суд признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению, с учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2024г. в размере 2004,41 руб., пени в размере 210,23 руб., на общую сумму 2214,64 рубль.

При этом, суд исходит из того, что у административного ответчика имеется недоимка по налогу на профессиональный доход за период - июнь 2024 г. и обращение налогового органа в суд последовало своевременно в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок.

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления в суд государственную пошлину не уплачивала, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 4000 рублей.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024.г. в размере 2 004,41 руб., пени в размере 210,23 руб., на общую сумму 2214,64 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону.

Решение суда в окончательной форме составлено 27 марта 2025 г.

Судья В.С. Рощина