Решение по делу № 2А-2047/2023 от 28.02.2023

УИД: 56RS0018-01-2023-000428-65

2а-2047/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Линьковой В.В.,

при секретаре Бангояне Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что ФИО1 с 24 декабря 2004 года зарегистрирована в качестве адвоката.

В установленные законодательством о налогах и сборах срок исчисленная Инспекцией сумма страховых взносов не была выплачена.

Также у нее имеется недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, на указанную недоимку начислены пени.

В связи с неуплатой налога и взносов в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. До настоящего момента суммы налога и пени не уплачены.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Оренбурга от 21 июля 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отменен.

МИФНС №15 по Оренбургской области просит взыскать с административного ответчика сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 8 426 рублей; пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 18 рублей 39 копеек за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11.01.2022 год по 12.01.2021 год в размере 4 рубля 77 копеек; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 073 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубля 34 копеек за период с 02.12.2021 год по 06.12.2021 год.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

В письменном заявлении ФИО1 просила в иске отказать, ссылалась на пропуск налоговым органо срока на обращение в суд.

Суд определил рассмотреть дело в её отсутствие.

Изучив и оценив исследованные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

В соответствии с частью 2 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно части 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. (пункты 1, 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование. С 24 декабря 2004 года зарегистрирована в качестве адвоката.

За период с 1 января по 31 декабря 2021 года ей начислены страховые взносы в размере 32 448 рублей на обязательное пенсионное страхование

За период с 1 января по 31 декабря 2021 года ему начислены страховые взносы в размере 8 426 рублей на обязательное медицинское страхование

За неуплату в установленный срок задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование ФИО1 произведено начисление пеней и направлено требование от 13 января 2022 года № 1071 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 13 января 2022 года по сроку исполнения до 15 февраля 2022 года. Исчислены пени за период с 11 января 2022 по 12 января 2022 года в размере 18 рублей 39 копеек (по ОПС), 4 рубля 77 копеек (ОМС). Согласно сведениям, представленным истцом, ФИО1 с 25 сентября 2015 года является пользователем личного кабинета налогоплательщика (л.д. 17). Указанное требование направлено ФИО1 посредством ЕПГУ в личный кабинет налогоплательщика. Расчет пени проверен судом и признан правильным.

Исходя из сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, за налогоплательщиком ФИО1 в течение 2020 налогового периода был зарегистрирован следующий объект недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером N, расположенная по адресу: ....

Согласно налоговому уведомлению: N от 01.09.2021 года в срок до 1 декабря 2021 года административному ответчику необходимо было оплатить налог на имущество физического лица за 2020год в размере 1 073 рублей. Уведомление направлено в личный кабинет ФИО1, что подтверждается скрин-шотом (л.д. 12).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ставка рефинансирования (учетная ставка) устанавливается Банком России, расчет пени производится в соответствии с Информацией Банка России процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени за 2020 год в размере 1 рубля 34 копеек.

Расчет пени судом проверялся и признан правильным.

Учитывая, что задолженность по налогу на имущества не была уплачена ФИО1 в сроки, указанные в уведомлениях, то ей Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области выставлено требование об уплате указанных налога и пени: №46889 от 7 декабря 2021 года, срок исполнения до 11 января 2022 года.

Процедура направления требования административному ответчику соблюдена (л.д. 15,16).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области 22 апреля 2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам.

Согласно судебному приказу N от 29 апреля 2022 года, выданному мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Оренбурга, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 073 рублей, пени в размере 1 рубля 34 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей; пени в размере 18 рублей 39 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 8 426 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Учитывая, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей принято 21 июля 2022 года, получено МИФНС № 15 по Оренбургской области 29 июля 2022 года, административный истец обратился в суд с иском 23 января 2023 года, суд пришел к выводу о том, что административное исковое заявление подано истцом без нарушения установленного Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации срока, поскольку 21 января 2023 года (последний день срока) приходится на выходной день.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате страховых взносов и налога на имущество в установленные сроки в связи, с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО1 о том, что судебным приказом N от 29 апреля 2022 года с неё взыскана недоимка за другие периоды, судом проверены, и отклоняются, поскольку опровергаются содержанием заявления о выдаче судебного приказа, судебным приказом. Тот факт, что требования заявлены налоговым органом повторно, опровергаются исследованными судом копиями заявлений о выдаче судебных приказов №N.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 8 426 рублей; пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 18 рублей 39 копеек за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11.01.2022 год по 12.01.2021 год в размере 4 рубля 77 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 073 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубля 34 копеек за период с 02.12.2021 год по 06.12.2021 год.

Кроме того в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ суд взыскивает с ответчика в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 1 459 рублей 13 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 8 426 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 18 рублей 39 копеек за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 год;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11.01.2022 год по 12.01.2021 год в размере 4 рубля 77 копеек;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 073 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубль 34 копейки за период со 02.12.2021 год по 06.12.2021 год, а всего 41 971 (сорок одна тысяча девятьсот семьдесят один) рубль 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» сумму государственной пошлины в размере 1 459 (тысяча четыреста пятьдесят девять) рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Линькова

Мотивированное решение составлено 17 марта 2023 года

Судья: подпись В.В. Линькова

Подлинник решения хранится

в Ленинском районном суде г.Оренбурга

при административном деле № 2а-2047/2023