Решение по делу № 2А-16/2023 от 10.01.2023 | Дмитровский районный суд (Орловская область)

УИД 57RS0004-01-2022-000379-40 Дело №2а-16/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г.Дмитровск Орловской области

Дмитровский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Л.В.,

при секретаре Паниной С.В.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании в помещении Дмитровского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока обращения в суд,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (правопреемник МРИ ФНС России №8 по Орловской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. ФИО1 за 2020 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС. Однако страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в установленный законом срок не были уплачены ФИО1 Индивидуальный предприниматель применил систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и осуществляла деятельность «Оказание бытовых услуг». ФИО1 не имела наемных работников. При проведении камерной проверки декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 и 4 квартал 2020 года установлено, что налогоплательщиком не были уплачены страховые взносы в фиксированном размере в Пенсионный фонд России. В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность ответчиком не была оплачена, в адрес ФИО1 заказным письмом в соответствии со ст.69,70 НК РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить: ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6374 рубля. Аналогичным способом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик обязан в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить: ЕНВД за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6374 рубля, пени, начисленные за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 рублей 76 копеек, штраф по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 637 рублей 50 копеек. В адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 7318 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 4926 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 40 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 68 копеек. Истец указывает, что в ноябре 2022 года в ходе мониторинга поступивших в адрес налогового органа исполнительных документов, было установлено, что определение об отмене судебного приказа №а-1336/2021 в налоговый орган не поступало, в связи с чем, срок для обращения в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 истцом был пропущен по причине отсутствия определения об отмене судебного приказа №а-1336/2021 от ДД.ММ.ГГГГ в налоговом органе. Просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 16350 рублей 26 копеек, из которой: ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6374 рубля, ЕНВД з 4 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6374 рубля, пени, начисленные за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 рублей 76 копеек, штраф по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 637 рублей 50 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМВ за период с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 2818 рублей.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела истец уведомлен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть данное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Кроме того, суд учитывает, что сведения о времени и месте судебного заседания были размещены на официальном сайте Дмитровского районного суда Орловской области – www.dmitrovsky.orl@sudrf.ru. Данные сведения являются открытыми и общедоступными.

Исследовав представленные письменные доказательства,судприходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность закреплена также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

До 1 января 2021 года действовала глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (статьи 346.26 - 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 4 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, доход учитывается в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует и установлено судом, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в соответствии со статьей 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Судом установлено, что требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено органом контроля (ИФНС России по г.Орлу) в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом реестра отправки внутренних почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено органом контроля (МРИ ФНС России №8 по Орловской области) в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом, что подтверждается скриншотом реестра отправки внутренних почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что административным ответчиком требования об уплате налога и пени не были исполнены, в связи с чем, МРИ ФНС России №8 по Орловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеней.

27 января 2022 года определением мирового судьи судебного участка Дмитровского района Орловской области судебный приказ №2а-1336/2021 от 28.10.2021 по заявлению МРИ ФНС России №8 по Орловской области о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №8 по Орловской области недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, налог на ЕНВД, пени, отменен.

Вместе с тем, с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов и пени налоговый орган обратился 20.12.2022, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Истец, заявляя перед судом требование о восстановлении пропущенного срока, указал в качестве причины пропуска данного срока отсутствие судебного акта (определения об отмене судебного приказа о взыскании задолженности №2а-1336/2021 от 28.10.2021) у налогового органа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине вышеозначенные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей могут быть восстановлены судом.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, согласно сообщению, представленному мировым судьей судебного участка Дмитровского района Орловской области на запрос суда, 27.01.2022 и.о. мирового судьи судебного участка Дмитровского района Орловской области вынесено определение о восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка Дмитровского района Орловской области №2а-1336/2021 от 28.10.2021 и отмене судебного приказа №2а-1336/2021 от 28.10.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №8 по Орловской области недоимки по налогам и пени. 28.01.2022 копия указанного определения направлена в адрес МРИ ФНС России №8 по Орловской области, и получена представителем истца 02.02.2022, что подтверждается копией почтового уведомления, следовательно, у налогового органа - МРИ ФНС России №8 по Орловской области с данного периода возникла обязанность по применению мер взыскания в соответствии со ст.48 ГК РФ.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок административным истцом пропущен без уважительной причины и не находит оснований для восстановления срока обращения в суд с данным административным исковым заявлением, административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные Законом сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока.

В соответствии с ч.1 ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

Согласно ч.5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени без исследования иных фактических обстоятельств по данному делу, по причине пропуска без уважительной причины срока обращения в суд с данным исковым заявлением.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 138, 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока обращения в суд отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Дмитровский районный суд Орловской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме – 24 января 2023 года.

Судья Л.В. Власова