Решение по делу № 2А-964/2023 от 19.04.2023

УИД 55RS0004-01-2023-000428-56

№ 2А-964/2023 (М-346/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 17 768,20 рублей, в том числе по уплате:

- штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 1 квартал 2015 года в размере 9 321,00 руб.,

- штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2 квартал 2015 года в размере 8 447,20 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 06.02.2023 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 14.03.2023, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 06.04.2023.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Сторонами не представлено иных доказательств и возражений, помимо представленных административным истцом с административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании п. 1 ст. 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Частью 1 ст. 115 НК РФ (действующей до 01.01.2023) установлено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 22.08.2013 по 01.10.2015 значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, на основании ст.ст. 346.28, 346.29 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД).

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ч. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ч. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Согласно решению заместителя начальника МИФНС России №40 по Республике Башкортостан от 13.01.2016 № 45911 ФИО1 17.04.2015 представил первичную декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года, согласно которой подлежащая уплате сумма налога составила 1 717,00 руб. 13.08.2015 представлена уточненная налоговая декларация №1, согласно которой подлежащая уплате сумма налога составила 48 322,00 руб. (сумма налога к доплате по уточненной декларации составила 46 605,00 руб.). В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщику 20.10.2015 направлено требование № 31219 о предоставлении пояснений. Пояснения налогоплательщиком не представлены, сумма налога и пени не уплачены.

Указанным решением от 13.01.2016 № 45911 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 9 321,00 руб.

В соответствии с решением заместителя начальника МИФНС России №40 по Республике Башкортостан от 13.01.2016 № 45910 ФИО1 26.06.2015 представил первичную декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2015 года, согласно которой подлежащая уплате сумма налога составила 6 086,00 руб. 13.08.2015 представлена уточненная налоговая декларация №1, согласно которой подлежащая уплате сумма налога составила 48 322,00 руб. (сумма налога к доплате по уточненной декларации составила 42 236,00 руб.). В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщику 20.10.2015 направлено требование № 31218 о предоставлении пояснений. Пояснения налогоплательщиком не представлены, сумма налога и пени не уплачены.

Указанным решением от 13.01.2016 №45910 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 8 447,20 руб.

Вследствие неисполнения ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ выставлены требования:

- № 36524 по состоянию на 26.02.2016 об уплате в срок до 21.03.2016 штрафа в размере 9 321,00 руб.,

- № 36523 по состоянию на 26.02.2016 об уплате в срок до 21.03.2016 штрафа в размере 8 447,20 руб.

Из письменного ответа МИФНС №40 по Республике Башкортостан от 22.02.2023 следует, что почтовые реестры за 2015-2017 г.г. уничтожены Приложен акт от 15.06.2022 №09-95/04 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, 28.11.2019, то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС №25 по Республике Башкортостан направила мировому судье судебного участка №1 по г. Мелеуз и Мелеузовскому району Республики Башкортостан заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 17 768,20 руб. (штраф по ЕНВД).

Мировым судьей судебного участка №1 по г. Мелеуз и Мелеузовскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от 02.12.2019 №2а-2740/2019 о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 по г. Мелеуз и Мелеузовскому району Республики Башкортостан от 03.08.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 03.02.2023 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд не находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако административным истцом не предоставлено документального подтверждения направления в адрес ФИО1 указанных требований об уплате штрафов.

Поскольку в требовании об уплате налога устанавливается срок исполнения требования в добровольном порядке, по истечении которого у налогового органа возникает право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Ненаправление в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа, является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности в судебном порядке.

Кроме того, поскольку сумма задолженности ФИО1 по состоянию на 21.03.2016 (дату истечения срока исполнения по требованиям № 36524 и № 36523) превышала 3 000 рублей, то в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности в приказном порядке должно было быть подано налоговым органом в суд в срок не позднее шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования, то есть до 21.09.2016.

МИФНС №25 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только 28.11.2019, то есть со значительным пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Следовательно, административным истцом не соблюдена процедура принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Учитывая изложенное, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 ФИО4 года рождения, последнее известное место регистрации по месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 17 768,20 руб., в том числе по уплате:

оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Г. Глазкова