Дело № 2А-726/2025

45RS0009-01-2025-000834-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Куртамыш, Курганская область 16 декабря 2025 г.

Куртамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Вагиной Н.В.

при ведении протокола помощником судьи Суриной К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что в налоговый период 2023 г. ФИО1 являлся собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении.

Для уплаты земельного налога за 2023 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 133571078 от 11 июля 2024 г.

Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей, в том числе за предыдущие налоговые периоды, в срок, установленный для уплаты налога, страховых взносов, ему были начислены пени.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок не была погашена задолженность, с учетом наличия отрицательного сальдо Единого налогового счета по состоянию на 8 июля 2023 г. налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование № 188072 об уплате задолженности со сроком исполнения не позднее до 28 ноября 2023 г.

В связи с тем, что задолженность налогоплательщиком в добровольном порядке оплачена не была, налоговый орган в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 26 мая 2025 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, пени, который был отменен 9 июня 2025 г. в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 622 руб. 00 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 сентября 2024 г. по 30 апреля 2025 г. в размере 12 926 руб. 31 коп.

В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области, не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором. Представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой, просил рассмотреть дело в его отсутствие, не возражал против удовлетворения административного иска.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана обязательной.

Изучив административный иск, исследовав представленные доказательства, другие письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог является местным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Как следует из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 16 октября 2025 г. № КУВИ-001/2025-192419604 ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежит 114400/32287100 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, в границах бывшего ТОО «Нива» (дата государственной регистрации права 9 ноября 2011 г.).

В связи с чем ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, 22 сентября 2023 г. в адрес ФИО1 посредством организации почтовой связи направлено требование по состоянию на 8 июля 2023 г. № 188072 об уплате в срок до 28 ноября 2023 г. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9 655 руб. 41 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 37 790 руб. 22 коп., а также пени в размере 2 395 руб. 40 коп., что подтверждается списком № 165 от 22 сентября 2023 г.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

1 февраля 2024 г. УФНС России по Курганской области принято решение № 13381 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого счета налогоплательщица (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. № 188072 в размере 91 327 руб. 35 коп.

6 февраля 2024 г. решение направлено в адрес налогоплательщика посредством организации почтовой связи, что подтверждается списком № 33 от 6 февраля 2024 г.

13 сентября 2024 г. налоговым органом ФИО1 посредством организации почтовой связи направлено налоговое уведомление № 133571078 от 11 июля 2024 г. об уплате в срок не позднее 2 декабря 2024 г. земельного налога за 2023 г. в размере 622 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в добровольном порядке, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 26 мая 2025 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам в размере 13 548 руб. 31 коп., в том числе земельный налог за 2023 г. в размере 622 руб. 00 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 926 руб. 31 коп. за период с 18 сентября 2024 г. по 30 апреля 2025 г.

Определением этого же мирового судьи от 9 июня 2025 г. судебный приказ от 26 мая 2025 г. отменен в связи с поступившими от ФИО3 возражениями.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 19 сентября 2025 г., то есть в установленный срок.

Согласно расчету административного истца размер недоимки по земельному налогу за 2023 г. составляет 622 руб. 00 коп.

Проверив расчет суммы недоимки, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, с учетом размера доли ФИО1 в праве собственности, является арифметически верным.

Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, от 17 февраля 2015 г. № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов на ее принудительное взыскание, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 сентября 2024 г. по 30 апреля 2025 г. в размере 12 926 руб. 31 коп.

Согласно сведениям УФНС России по Курганской области пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС на совокупную задолженность в размере 83 544 руб. 39 коп., состоящую из задолженности:

по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 39 602 руб. 40 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб. 00 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб. 00 коп.;

по земельному налогу за 2022 г. в размере 622 руб. 00 коп.

12 ноября 2024 г. сумма отрицательного сальдо единого налогового счета была уменьшена на сумму 622 руб. 00 коп. в связи с поступлением платежа, который учтен в страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г.

3 декабря 2024 г. сумма отрицательного сальдо увеличилась на сумму 622 руб. 00 коп. в связи с начислением земельного налога за 2023 г.

Судом установлено, что по заявлению УФНС России по Курганской области мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 12 марта 2024 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за период с 2022 по 2023 гг. за счет имущества физического лица в размере 91 327 руб. 35 коп., в том числе земельный налог за 2022 г. в размере 731 руб. 00 коп., пени в размере 7 782 руб. 96 коп. за период с 15 апреля 2022 г. по 1 апреля 2024 г., прочие налоги и сборы в размере 39 602 руб. 39 коп. за 2023 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 г.

На основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Куртамышского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Курганской области 20 ноября 2024 г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 111349/24/45044-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по Курганской области, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 90 705 руб. 35 коп.

Согласно сведениям Куртамышского районного отделения судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Курганской области от 30 сентября 2025 г. № 45044/25/455181-ЕШ в рамках данного исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Проверив расчет суммы пени, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, с учетом частичной оплаты задолженности, является арифметически верным.

С учетом изложенного требования административного иска в части взыскания пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 сентября 2024 г. по 30 апреля 2025 г. в сумме 12 926 руб. 31 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области недоимку по земельному налогу, пени в сумме 13 548 руб. 31 коп., из которых:

622 руб. 00 коп. – земельный налог за 2023 г.;

12 926 руб. 31 коп. – пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 сентября 2024 г. по 30 апреля 2025 г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 19 декабря 2025 г.

Судья Н.В. Вагина