РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Катайский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Бутаковой О.А.

при секретаре Таланкиной А.С.

с участием представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрел в открытом судебном заседании 16 декабря 2022 года в г. Катайске Курганской области административное дело № 2а-558/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно которому просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 17 136,43 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 1886,57 руб., пени в размере 1115,84 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 5819,56 руб., пени в размере 4965,37 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - пени в размере 351,61 руб.; транспортный налог в размере 2614,10 руб., пени в размере 383,38 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.09.2017 по 23.07.2019, и в соответствии со ст. ст. 419, 430, 432 НК РФ является плательщиком ежегодных страховых взносов в фиксированном размере, исчисляемых за расчетный период самостоятельно и подлежащих уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы за 2018 г. в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, однако указанную обязанность не исполнила. Кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем и применяя упрощенную систему налогообложения, административный ответчик в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода представляла налоговую декларацию за 2018 г., в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку 25.07.2018, составляет 9015,00 руб. Указанная обязанность налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, также не исполнена. Кроме того, являясь владельцем транспортного средства (автомобиль ..., государственный номер ..., дата регистрации права – 23.10.2014), ФИО1 в соответствии со ст. ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» обязана уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 2754,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 на основании налогового уведомления № 417047 от 03.08.2020. Эта обязанность также административным ответчиком не исполнена. В связи с неуплатой вышеуказанных налогов и страховых взносов были начислены пени в силу ст. 75 НК РФ и в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования:

№ 634 от 17.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 г. и пени в срок до 11.02.2019, в том числе:

- взносы на ОМС в размере 5840,00 руб., в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 1886,57 руб.;

- взносы на ОПС в размере 26545,00 руб., в связи с частичной уплатой сумма составляет 5819,56 руб.;

№ 19081 от 31.08.2021 об уплате задолженности в срок до 11.10.2021, в том числе:

пени по страховым взносам на ОМС в размере 1 115,84 руб., начисленные за период с 08.08.2019 по 30.08.2021: 370,60 руб. – за 2019 г. (по сроку уплаты – 07.08.2019) на задолженность в размере 3867,62 руб., взыскание которой обеспечено судебным приказом № 2а-300/2020 от 02.03.2020; 745,24 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты – 09.01.2019) на задолженность в размере 5840,00 руб., взыскание которой обеспечено судебным приказом № 2а-1678/2022 от 14.04.2022;

пени по страховым взносам на ОПС в размере 4965,37 руб., начисленные за период с 02.07.2019 по 30.08.2021: 373,74 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты – 01.07.2019) на задолженность в сумме 3900,00 руб., взыскание которой обеспечено судебным приказом № 2а-300/2020 от 02.03.2020; 1580,34 руб. – за 2019 г. (по сроку уплаты – 07.08.2019) на задолженность в сумме 16491,90 руб., взыскание которой обеспечено судебным приказом № 2а-648/2020 от 20.04.2020; 3011,29 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты – 09.01.2019) на задолженность в сумме 26545,00 руб., взыскание которой обеспечено судебным приказом № 2а-1678/2022 от 14.04.2022;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 г. в размере 351,61 руб., начисленные за период с 26.07.2018 по 01.10.2020 на задолженность в сумме 9015,00 руб., которая погашена;

пени по транспортному налогу в сумме 302,55 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 30.08.2021: 81,36 руб. – за 2017 г. (по сроку уплаты – 03.12.2018) на задолженность в размере 2754,00 руб., взыскание которой обеспечено судебным приказом № 2а-301/2020 от 02.03.2020; 179,51 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты – 02.12.2019) на задолженность в размере 2754,00 руб., взыскание которой обеспечено судебным приказом № 2а-2453/2020 от 27.11.2020; 41,68 руб. – за 2019 г. (по сроку уплаты – 01.12.2020) на задолженность в размере 2754,00 руб., взыскание которой обеспечено судебным приказом № 2а-1678/2022 от 14.04.2022;

№ 10175 от 16.06.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2754,00 руб., пени в размере 80,83 руб. В связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 2614,10 руб., пени в размере 80,83 руб. начислены за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, срок уплаты по требованию – до 16.06.2021.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-1678/2022 от 11.04.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ отменен определением от 31.08.2022 (л. д. 4-6).

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просили провести судебные заседания в отсутствии представителя (л. д. 5 на обороте).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении административного дела в её отсутствие с участием в деле её представителя ФИО2, заявленные требования признает в полном объеме (л. д. 58).

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности от 23.08.2022 (л. д. 59-60) и диплома о высшем юридическом образовании (л. д. 61), в судебном заседании административные исковые требования признал в полном объеме, пояснив, что размер задолженности административный ответчик не оспаривает, в настоящее время ФИО1 подано в арбитражный суд Курганской области заявление о признании её банкротом, на данный момент оно не принято к производству суда.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу частей 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в порядке, определенном статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Курганской области ставки транспортного налога установлены Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются страхователи в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27.11.2017 № 335-ФЗ) уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или они сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 1, 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой (пункт 1).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (пункт 3).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата пени за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов, сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Такое заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных административным истцом письменных доказательств следует, что ФИО1 с 11.09.2017 по 23.07.2019 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 22.11.2022 (л. д. 10-11). Согласно подписанной административным ответчиком 02.07.2019 налоговой декларации, представленной ею в налоговый орган 04.07.2019 за отчетный период - 2018 год, ФИО1 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения доходы (л. 39-40).

Кроме того, ФИО1 с 23.10.2014 является собственником легкового автомобиля Ниссан Альмера, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, что не оспаривается в судебном заседании.

В связи с этим административный ответчик с 2014 г. является плательщиком транспортного налога, и в период с 11.09.2017 по 23.07.2019 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) и на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению № 4700407 от 23.06.2018, переданному административному ответчику налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предлагалось в срок не позднее 03.12.2018 уплатить транспортный налог за 2017 г. в размере 2056,00 руб. (л. д. 15-17).

Согласно налоговому уведомлению № 65960993 от 03.08.2019, переданному административному ответчику налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предлагалось в срок не позднее 02.12.2019 уплатить транспортный налог за 2018 г. в размере 2754,00 руб. (л. д. 18-19).

Согласно налоговому уведомлению № 417047 от 03.08.2020, направленному административному ответчику почтовым отправлением 17.09.2020, ФИО1 предлагалось в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 2754,00 руб. (л. д. 13-14).

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанной в уведомлениях обязанности в полном объеме ФИО1 почтовым отправлением 06.10.2021 было направлено требование № 10175 об уплате по состоянию на 16.06.2021 в срок до 16.11.2021 транспортного налога в размере 2754,00 руб. и пени в размере 80,83 руб., начисленных за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 (л. <...>), а 13.09.2021 – требование № 19081 об уплате по состоянию на 31.08.2021 пени в размере 302,55 руб. (260,87 руб. + 41,68 руб.), начисленных за период с 04.12.2018 по 30.08.2021, в том числе: в размере 81,36 руб. – в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 г. (взыскание налога обеспечено судебным приказом № 2а-301/2020 от 02.03.2020); 179,51 руб. в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 г. (взыскание налога обеспечено судебным приказом № 2а-2453/2020 от 27.11.2020); 41,68 руб. – в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 г. (взыскание налога было обеспечено судебным приказом № 2а-1678/2022 от 14.04.2022, который отменен определением от 31.08.2022 в связи с подачей возражений) (л. <...> 12, 63-65, 75-77, 80-86).

Как усматривается из административного искового заявления и представленным представителем административного ответчика ФИО2 постановлением судебного пристава-исполнителя от 30.08.2022 (л. д. 87) в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1678/2022, до момента прекращения в связи с отменой судебного приказа было осуществлено принудительное взыскание в погашение задолженности по транспортному налогу в размере 32,87 руб., в связи с чем административный истец при обращении с настоящим административным исковым заявлением просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 год, уменьшенную на указанную сумму, то есть в размере 2614,10 руб.

Суд соглашается с указанными расчетами, не оспоренными административным ответчиком, признает их правильным, а требование о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – обоснованным.

Также суд признает обоснованными и требования административного истца о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС и пени, в том числе пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, соглашается с представленными расчетами, не оспоренными в судебном заседании, признает их правильными.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС административным ответчиком за налоговый период 2018 год налоговый орган путем почтового отправления 04.02.2019 направил ему требование № 634 об уплате по состоянию на 17.01.2019 в срок до 11.02.2019 страховых взносов на ОПС в размере 26545,00 руб. и пени в размере 48,00 руб., а также страховых взносов на ОМС в размере 5840,00 руб. и пени в размере 10,56 руб. (л. д. 20-22).

Согласно административному исковому заявлению, не оспоренному в судебном заседании, указанная задолженность по страховым взносам была погашена должником частично, в настоящее время составляет 1 886,57 руб. – по страховым взносам на ОМС, 5819,56 руб. – по страховым взносам на ОПС.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС и несвоевременной уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговый орган путем почтового отправления 13.09.2021 направил ему требование № 19081 об уплате по состоянию на 31.08.2021 в срок до 11.10.2021 страховых взносов на ОПС в размере 3 900,00 руб. и пени в размере 4965,37 руб. за период с 02.07.2019 по 30.08.2021; страховых взносов на ОМС в размере 3867,62 руб. и пени в размере 1115,84 руб. за период с 08.08.2019 по 30.08.2021; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9015,00 руб. и пени в размере 351,61 руб. за период с 26.07.2018 по 01.10.2020 (л. <...>).

Поскольку вышеуказанные отребования налогового органа ФИО1 не были исполнены в полном объеме, межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области 11.04.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС и пени за нарушение сроков уплаты налогов и страховых взносов, в том числе земельного налога и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Судебным приказом № 2а-1678/2022 от 08.04.2022 мирового судьи судебного участка № 9 Катайского судебного района с административного ответчика взыскана задолженность по уплате транспортного налога в размере 2646,97 руб. и пени в размере 383,38 руб., пени за нарушение сроков уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 351,61 руб., пени за нарушение сроков уплаты земельного налога в размере 8,29 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 5819,56 руб. и пени в размере 4965,37 руб. задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1886,57 руб. и пени в размере 1115,84 руб. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ определением мирового судьи от 31.08.2022 отменен (л. д. 80-86).

До истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа налоговый орган в порядке искового судопроизводства обратился в суд с административным иском по настоящему делу, а именно: 01.12.2022 (л. д. 4-6)

Как указано выше и усматривается из искового заявления до подачи административного искового заявления ФИО1 произведена уплата транспортного налога за 2019 г., в связи с чем сумма недоимки по налогам и пени на дату подачи административного искового заявления составила 17136,43 руб., которая на момент рассмотрения не уплачена.

Размер задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на ОМС И ОПС и размер пени административным ответчиком не оспаривается.

28.03.2022 межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована в форме присоединения к УФНС России по Курганской области, в связи с чем последняя является правопреемником всех прав и обязанностей межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области (л. д. 42-46).

Учитывая, что обязанность по налогам, установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 до настоящего времени не исполнена в полном объеме, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в заявленном в административном иске размере.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 Размер государственной пошлины определен в порядке, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации и составляет 685,46 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., задолженность по налогам и пени в размере 17136 (Семнадцать тысяч сто тридцать шесть) рублей 43 копейки, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 1886,57 руб. и пени за период с 08.08.2019 по 30.08.2021 в размере 1115,84 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2018 год в размере 5819,56 руб. и пени за период с 02.07.2019 по 30.08.2021 в размере 4965,37 руб.; пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 26.07.2018 по 01.10.2020 в размере 351,61 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2614,10 руб. и пени за периоды с 04.12.2018 по 30.08.2021 и с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 383,38 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайский район государственную пошлину в размере 685 (Шестьсот восемьдесят пять) рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.А. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2022 года.