Решение по делу № 2А-347/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-347/2023

26RS0013-01-2023-000174-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Гараничевой И.П.,

при секретаре судебного заседания Синицыной О.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1

о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа и пени.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Инспекцией начислен налог на имущество, задолженность по которому составляет: за 2019 год - налог в размере 73 рублей, пени в размере 8,42 рублей, за 2020 год - налог в размере 83 рублей, пени в размере 3,37 рублей.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Инспекцией ФИО1 начислен земельный налог, задолженность по которому составляет: за 2019 год - налог в размере 1063 рублей, пени в размере 85,35 рублей, за 2020 год - налог в размере 1170 рублей, пени в размере 53,97 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с не поступлением в срок страховых взносов ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты сумм налогов.

Также, ФИО1 не исполнил обязанность по представлению декларации в установленный законодательством срок. За данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность.

В отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому, в отношении ФИО1 произведено начисление штрафа в размере 1000 рублей. Обязанность по уплате штрафа административный ответчик не исполнил.

В связи с тем, что ответчиком частично оплачена сумма, подлежащая взысканию, с учетом уменьшенных исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 9985 рублей 26 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени в размере 7799 рублей 56 копеек;

- налог на имущество за 2019 год: пеня в размере 6,02 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №);

- налог на имущество за 2019 год: пеня в размере 2,40 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №);

- налог на имущество за 2020 год: пени в размере 0,46 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №);

- налог на имущество за 2020 год: пеня в размере 3,37 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №);

- земельный налог за 2019 год: пени в размере 85,35 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №);

- земельный налог за 2020 год: пени в размере 47,38 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №);

- земельный налог за 2019 год: пеня в размере 34,13 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №);

- земельный налог за 2020 год: пени в размере 6,59 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №);

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1000 рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №;

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1000 рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец представителя в судебное заседание не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения исковых требований.

В силу ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя истца.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 393 НК РФ, установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели.

В силу п.2 статьи 14 указанного Федерального закона страхователи обязаны, в числе прочего, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

На основании п.1 ст.28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным ППК «Роскадастр», ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

Межрайонная ИФНС России № по СК направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1138 рублей, из которых на уплату земельного налога за 2019 год - 1063 рубля, на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год - 75 рублей, что подтверждается списком заказных писем.

Решением заместителя начальника МИФНС России № по СК от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей.

В установленный в уведомлении срок налогоплательщик налоги не оплатил, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по СК направила в адрес административного ответчика налоговое требование № на сумму 1174,53 рубля (1138 рублей - задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, 36,53 рублей - пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц). Срок уплаты в налоговом требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1253 рубля, из которых на уплату земельного налога за 2020 год на сумму 1170 рублей, на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 83 рубля, в котором срок уплаты указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем.

В установленный в уведомлении срок налогоплательщик налоги не оплатил, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по СК направила в адрес административного ответчика налоговое требование № на сумму 1260,05 рублей (1253 рубля - задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, 7,05 рублей - пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц). Срок уплаты в налоговом требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила в адрес административного ответчика налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000 рублей (штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ). Срок уплаты в налоговом требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила в адрес административного ответчика налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7941,68 рубль (пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование). Срок уплаты в налоговом требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по СК направила в адрес ответчика ФИО1 уведомление о наличии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов в сумме 106409,95 рублей, а также повторно направила требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафов.

В установленные сроки административный ответчик требования не исполнил, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> края вынес судебный приказ №а-465-10-436/2022 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц: налог за период с 2019-2020 годы в размере 158 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,25 рублей, земельного налога: налог за период с 2019-2020 годы в размере 2233 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 173,45 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7799,56 рублей, штрафа по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000 рублей, на общую сумму 13825,70 рублей, а также государственной пошлины в размере 276,51 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поданными ФИО1 возражениями, судебный приказ был отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> края №а-465-10-436/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отказано.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (ред.от ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, истец обратился в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа и пени.

Процедура взыскания налогов соблюдена: налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности обоснован налоговым органом в ходе рассмотрения дела, и признан судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогам суду не представлено.

До настоящего времени административным ответчиком требование, касающееся уплаты, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, штрафов и пени в полном объеме не исполнено, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании п.п. 7 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и п.2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 291-294, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафов и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №) задолженность по налогам, пене и штрафам на общую сумму 9985 рублей 26 копеек, в том числе:

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1000 рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №;

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1000 рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий,

судья И.П. Гараничева

Мотивированное решение составлено 03 мая 2023 года.