Решение по делу № 2А-2550/2023 от 13.12.2023

Дело №2а-2550/2023 (УИД 69RS0040-02-2023-005724-96)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2023 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Давыденко Н.В.,

при секретаре судебного заседания Михайловой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

14 сентября 2023 года в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО2, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 63 149 руб. 29 коп, в том числе по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН) - 45 808 руб. 72 коп. (налог), 17 340 руб. 57 коп. (пени).

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности, копии которых приложены к административному иску.

ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, государственный регистрационный номер 317695200039968.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 26.10.2018.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

01.10.2021 в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области поступила первичная налоговая декларация по УСН за 2018 год. Согласно которой, сумма исчисленного минимального налога за налоговый период - 112 605,00 руб.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок задолженности по УСН в соответствий со ст.ст. 69, 70 ПК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 08.10.2021 № 55857 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@.

Указанные требования об уплате налогов направлены налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается скриншотом.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по УСН в сумме 18 048 руб. 56 коп. за период с 26.04.2018 по 07.10.2021 (недоимка для пени 59 515,00 за 2018 год); в сумме 8 944 руб. 78 коп. за период с 01.05.2019 по 07.10.2021 (недоимка для пени 53 090,00 за 2018 год).

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом нэ дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 45.1 НК РФ единым налоговым платежом (далее-ЕНП) физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Зачет денежных средств осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате: 1) недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; 2) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов - с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей, страховых взносов); 3) пеней; 4) процентов; 5) штрафов.

Если остатка денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате, зачет осуществляется в той же последовательности пропорционально суммам таких обязанностей.

Также Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд, поскольку определением мирового судьи судебного участка №82 Тверской области от 04.05.2022 по делу № 2а-2821-82/2021 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, который был вынесен 26.11.2021, и согласно штемпелю на сопроводительном письме, определение об отмене судебного приказа получено Инспекцией только 17.07.2023. Полагает, что в данном случае имеются веские основания для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку присутствуют данные, объективно препятствующие Инспекции обратиться своевременно в суд за защитой нарушенного права.

Вступившим в законную силу определением суда от 16.10.2023 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области правопреемником УФНС России по Тверской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещённые о времени и месте рассмотрения дела, не явились, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи от 04.05.2022 вынесенный судебный приказ от 26.11.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 139598,34 руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени поступило в Центральный районный суд г. Твери 14.09.2023 по истечении шести месяцев, установленных ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, с учетом доводов административного истца о поступлении определения об отмене судебного приказа в налоговый орган 17.07.2023, причина пропуска срока судом признается уважительной, что является основанием для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановлении срока обращения в суд.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Согласно абз. 2 п. 7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, государственный регистрационный номер 317695200039968.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный требованиями налогового законодательства срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 08.10.2021 №55857 с предложением погасить задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): со сроком уплаты 25.04.2018 в сумме 59515,00 руб., со сроком уплаты 30.04.2019 в сумме 53090,00 руб. и пени в сумме 26993,34 руб. в срок до 11.11.2021.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@.

Указанное требование об уплате налога направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

19.11.2021 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №82 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

26.11.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в указанном размере.

Определением мирового судьи от 04.05.2022 судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен.

Доказательств исполнения административным ответчиком своей обязанности по уплате задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам суду не представлено, размер задолженности административным ответчиком не оспорен.

На основании выше проанализированных представленных административным истцом доказательств суд полагает доказанными обстоятельства, являющиеся основаниями для взыскания задолженности с административного ответчика.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину за требование имущественного характера, подлежащее оценке, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 2094 руб. 48 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) задолженность в общей сумме 63 149 руб. 29 коп, в том числе по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН) - 45 808 руб. 72 коп. (налог), 17 340 руб. 57 коп. (пени).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Тверь в размере 2094 руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Давыденко

Мотивированное решение составлено 27.12.2023.