Дело № 2а-371/2023
36RS0003-01-2022-005353-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Воронеж19 января 2023 года
Левобережный районный суд города Воронежав составе:
председательствующего судьи Удоденко Г.В.,
при секретаре Филимоновой М.А.,
с участием представителя административного истца ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности страховым взносам и пени, по транспортному налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017, 2020, 2021 годы, по транспортному налогу за 2018-2020 годы. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката с 13.04.2017. Кроме того в спорные периоды в его собственности находился автомобиль «Шевроле LANOS» государственный регистрационный номер <***>.
Направленные должнику требования от 06.02.2020 №12282, от 26.06.2020 №29824, от 02.08.2021 №70863, от 22.12.2021 №137456, от 01.04.2022 №8525 об оплате страховых взносов за 2017, 2020, 2021 годы, транспортного налога за 2018-2020 годы и пени, начисленной на указанные недоимки, не исполнены.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки и пени по обязательным платежам. 16.06.2022 мировым судьей судебного участка №7 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №2а-1808/2022 о взыскании с ФИО1 спорой задолженности. Однако, в связи с представленными возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи того же судебного участка от 29.07.2022 судебный приказ № 2а-1808/2022 от 16.06.2022 был отменен.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и пени в сумме 1 148 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 298 руб. 28 коп., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 700 руб. и пени в сумме 08 руб. 61 коп., по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 045 руб. 61 коп. и пени в сумме 35 руб. 50 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 278 руб. 85 коп. и пени в сумме 09 руб. 46 коп., по транспортному налогу за2019 год в сумме 1 700 руб. и пени в сумме 64 руб. 94 коп., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 700 руб. и пени в сумме 23 руб. 21 коп., по пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 294 руб. 34 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 59 руб. 03 коп.(л.д.3-8).
В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 заявленные требования подержала.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился. О месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, до начала судебного заседания 19.12.2022 ознакомился с материалами дела (л.д.52, 54).
При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают начиная с 2017 год страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 32 448 рублей за расчетные периоды 2020, 2021 года;
на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 8 426 рублей за расчетные периоды 2020, 2021 года.
Кроме того, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.
Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации, статье 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами и составляет для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 20 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).
Как установлено судом, административный ответчик ФИО2с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката (л.д.32, 33).
Кроме того, из материалов дела следует, что в 2018-2020 годах в собственности ФИО1 находился легковой автомобиль«Шевроле LANOS» государственный регистрационный номер <***> (л.д.34).
В адрес ФИО1были направлены налоговые уведомления:
№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1 700 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12);
№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1 700 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14);
№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1 700 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).
В связи с неоплатой налоговой задолженности, инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требования:
от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1700 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 23 руб. 21 коп.в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18);
от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 1045 руб. 61 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 294 руб. 34 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 278 руб. 85 коп.и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59 руб. 03 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20);
от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1700 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64 руб. 94 коп., об оплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 1045 руб. 61 коп.и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 руб. 50 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 278 руб. 85 коп.и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 09 руб. 46 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23);
от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1700 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 руб. 61 коп.в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26);
от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 148 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 298 руб. 28 коп.в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-29).
Налоговые уведомления и требования направлены ФИО4 заказной почтовой корреспонденцией (л.д.13, 15, 17, 19, 21, 24-25, 27, 30).
Как было пояснено представителем административного истца данные о присвоении адвокатского статуса ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, необходимые для его учета в качестве плательщика страховых взносов, представлены инспекции в июне 2020 году (по ранее имеющимся в инспекции сведениям датой присвоения указанного статуса значилось ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.58), в связи с чем инспекцией были доначислены страховые взносы за 2017 год и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный трехмесячный срок.
Как следует из представленной в материалы дела налоговым органом карточки расчета с бюджетом (л.д.56, 57), произведенная ответчиком оплата от ДД.ММ.ГГГГ зачтена налоговым органом в счет задолженности по страховым взносам за 2017 год, а также в счет частичной оплаты по страховым взносам за 2020 год.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, действующей с 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Как было указано выше по общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. В части транспортного налога - следующий день после истечения срока уплаты налога установленного в налоговом уведомлении.
Требования об оплате транспортного налога за 2019 год, об оплате страховых взносов за 2020 год подлежали выставлению до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, однако требование№ о взыскании указанной недоимки было выставлено ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.
Принимая во внимание, что в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование № от ДД.ММ.ГГГГ не могло быть предъявлено к принудительному исполнению в самостоятельном порядке, а общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 рублей с момента выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что совокупные общие сроки принудительного взыскания налоговым органом не нарушены.
Неуплата сумм, указанных в требованиях, явилась основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа.
Выданный судебный приказ от №а-1808/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 спорой задолженности определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был отменен, в связи с представленными возражениями относительно его исполнения (л.д.35).
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41), т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.
Сумма страховых взносов начислена ФИО2 в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, исходя из фиксированной суммы страховых взносов, установленной в соответствующем налоговом периоде. Транспортный налог определен на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, сведений о принадлежащим ответчику транспортном средстве, его мощности двигателя с применением соответствующей налоговой ставки; пеня исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налога, страховых взносов за каждый день просрочки; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком не оспорен.
В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. и пени в сумме 1 148 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 298 руб. 28 коп., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1700 руб. и пени в сумме 08 руб. 61 коп., по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 1045 руб. 61 коп. и пени в сумме 35 руб. 50 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 278 руб. 85 коп. и пени в сумме 09 руб. 46 коп., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1700 руб. и пени в сумме 64 руб. 94 коп., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1700 руб. и пени в сумме 23 руб. 21 коп., по пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 294 руб. 34 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 59 руб. 03 коп.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1677 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и пени в сумме 1 148 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 298 руб. 28 коп., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1700 руб. и пенив сумме 08 руб. 61 коп., по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 1045 руб. 61 коп. и пени в сумме 35 руб. 50 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 278 руб. 85 коп. и пени в сумме 09 руб. 46 коп., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1700 руб. и пени в сумме 64 руб. 94 коп., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1700 руб. и пени в сумме 23 руб. 21 коп., по пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 294 руб. 34 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 59 руб. 03 коп., а всего в сумме 49 240 (сорок девять тысяч двести сорок) руб. 48 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 677 (одна тысяча шестьсот семьдесят семь) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 30.01.2023.
Судья: Г.В. Удоденко