Административное дело № 2а-2216/2022

УИД: 66RS0010-01-2022-002958-05

Мотивированное решение изготовлено 30 ноября 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 17 ноября 2022 года

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Джабраиловой Л.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее - МИФНС № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный иск мотивирован следующим. ФИО1 в период с 06 января 1997 года по 13 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владел объектами налогообложения: незавершенный строительством объект по адресу: (место расположения обезличено) дата регистрации права 09 октября 2000 год; земельный участок по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права 19 октября 2004 год; земельный участок по адресу: (место расположения обезличено) дата регистрации права 01 октября 1998 года, дата утраты права 03 декабря 2019 года.

МИФНС № 16 по Свердловской области выявила у плательщика страховых взносов, не производящего выплаты физическим лицам, недоимку: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 года в размере 6 560 рублей 18 копеек и пени в размере 17 рублей 21 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16 448 рублей 79 копеек и пени в размере 73 рублей 38 копеек. В связи с выявлением недоимки МИФНС № 16 по Свердловской области было направлено требование от 19 января 2018 года №..., от 27 ноября 2018 года №..., от 13 января 2020 года №.... В установленные законодательством сроки требование исполнено не было. Произведен перерасчет налога и пени.

28 апреля 2022 года МИФНС № 16 по Свердловской области в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 36 358 рублей 89 копеек. 28 апреля 2022 года вынесен судебный приказ, который 02 июня 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям, пени в общей сумме 23 347 рублей 54 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16 448 рублей 79 копеек, пени в размере 73 рубля 38 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 560 рублей 18 копеек, пени в размере 17 рублей 21 копейка; задолженность по налогу на имущество в доход бюджета МО «город Сочи» за 2016 год в размере 179 рублей и пени в размере 16 рублей 01 копейка; задолженность по земельному налогу в доход МО «город Нижний Тагил» пени в размере 52 рублей 97 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном законом порядке, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом в установленном законом порядке по адресу регистрации, о причинах неявки суд не уведомил.

С учетом изложенного суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) лицами страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что в период с 06 января 1997 года по 13 января 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с наличием у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, объектов налогообложения, ему были начислены суммы страховых взносов и налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации пределы.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены решением Нижнетагильской городской Думы от 25 апреля 2019 года № 19 «Об установлении на территории муниципального образования город Нижний Тагил земельного налога».

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником: земельного участка, расположенного (место расположения обезличено) дата регистрации права 19 октября 2004 года; земельного участка, (место расположения обезличено), дата регистрации права 01 октября 1998 года, дата утраты права 03 декабря 2019 года.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Органами Росрегистрации в рамках п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной ИФНС № 16 по Свердловской области представлены сведения о том, что административный ответчик на праве собственности владел: незавершенным строительством объектом, расположенным по адресу: (место расположения обезличено) дата регистрации права 09 октября 2000 года.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных материалов усматривается, что посредством заказной корреспонденции ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление №... от 23 августа 2017 года на уплату налогов в общей сумме 11 059 рублей, в том числе транспортного налога в размере 3 597 рублей, земельного налога в размере 5 458 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2 004 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

Судом также установлено, что в связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налогов, в его адрес посредством заказной корреспонденции направлены требования:

- №... от 19 января 2018 года об уплате пени по налогам в размере 3 631 рубля 96 копеек в срок до 08 февраля 2018 года;

№... от 27 ноября 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 179 рублей и пени в размере 16 рублей 01 копейки в срок до 22 января 2019 года;

№... от 13 января 2020 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рублей и пени в размере 73 рублей 38 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рублей и пени в размере 17 рублей 21 копейки в срок до 05 февраля 2020 года.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из п. 2 следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного срока является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, требованиями №... и №... был установлен срок для добровольной уплаты до 08 февраля 2018 года и 05 февраля 2020 года соответственно, таким образом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании страховых взносов с ФИО1, указанный в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 08 августа 2018 года и 05 августа 2020 года соответственно, вместе с тем, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 28 апреля 2022 года, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области №...), то есть по истечении установленного законом срока.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом пропущен срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

Факт обращения налогового органа с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налоговым требованиям за пределами установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока суд признает не имеющим правового значения, поскольку обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о взыскании налоговых платежей и санкций имело место уже за пределами предусмотренного законом срока обращения налогового органа в суд.

Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению с заявлением о выдаче судебного приказа, по делу не установлено и налоговым органом не указано.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропуск срока для обращения с административным иском в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в силу ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование МИФНС России № 16 по Свердловской области о взыскании задолженности по пени по налогам в размере 3 631 рубля 96 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 36 238 рублей и пени в размере 90 рублей 59 копеек удовлетворению не подлежит в связи с пропуском срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, требованием №... от 27 ноября 2018 года был установлен срок для добровольной уплаты до 22 января 2019 года, таким образом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 179 рублей и пени в размере 16 рублей 01 копейки истекал 22 июля 2022 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 28 апреля 2022 года, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области №...), то есть в установленный законом срока.

28 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № №... о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 179 рублей и пени.

02 июня 2022 года определением того же мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 20 сентября 2022 года.

Таким образом, порядок обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени истцом соблюден.

При указанных обстоятельствах, суд признаёт обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в полном объеме.

Поскольку при предъявлении настоящего административного иска в суд административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.ст. 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст. 20 и 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей в доход местного (муниципального) бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ../../.... г. в ... проживающего по адресу: (место расположения обезличено) в доход бюджета Муниципального образования «город Сочи» недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 179 рублей и пени в размере 16 рублей 01 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья А.Д. Кузнецова