Решение по делу № 2А-327/2025 от 18.11.2025 | Тюльганский районный суд (Оренбургская область)

Дело № 2а-327/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 18 ноября 2025 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Воякиной О.А.,

при секретаре Екимовой Н.А.,

с участием: представителя административного ответчика – адвоката Морозова С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

в суд поступило вышеназванное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок: с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (право собственности с 15.12.2010 по настоящее время), в связи с чем она является плательщиком земельного налога. За 2023 год имеется задолженность.

Также на праве собственности административному ответчику принадлежит недвижимое имущество:

- здание магазина, расположенное по адресу: 462281, <адрес>, пом.1. Право собственности с 17.05.2019 по 16.05.2023;

- здание макаронного цеха, гаража, расположенные по адресу: 462281, <адрес>. Право собственности с 17.05.2019 по 13.07.2023;

- здание проходной, расположенное по адресу: 462281, <адрес>. Право собственности с 08.06.2022 по 12.05.2023;

- строение (пристрой к магазину), расположенное по адресу: 462010, <адрес>. Право собственности с 17.11.2003 по настоящее время;

- иное строение, расположенное по адресу: 462010, <адрес>, пом. 77А. Право собственности с 15.07.2011 по настоящее время.

За 2023 год по налогу на имущество имеется задолженность.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 года не позднее 12.12.2024.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

С 04.04.2022 по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика. В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 14.08.2024 №.

05.05.2023 ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемую в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.01.2024 № 17-07/530, согласно которому ФИО1 предложено уплатить:

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 в размере 2 618, 41 рублей;

- штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 в размере 654, 61 рубля.

Указанное решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, вступило в законную силу 13.03.2024.

Требованием об уплате задолженности 18.09.2023 № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 06.10.2023.

Требования административным ответчиком не исполнены.

На суммы налоговых задолженностей исчислены пени. 03.03.2025 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.02.2025 за №.

Истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 93 239,41 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 264,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 537,00 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 654,61 рубля;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 87 165, 39 рублей.

Административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области для участия в деле представителя не направили, письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направив для участия в деле представителя – адвоката Морозова С.В.

Представитель административного ответчика – адвокат Морозов С.В. административные исковые требования не признал, наличие задолженности оспаривал.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административному истцу на праве собственности принадлежат:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (право собственности с 15.12.2010 по настоящее время);

недвижимое имущество:

- здание магазина, расположенное по адресу: 462281, <адрес>, пом.1. Право собственности с 17.05.2019 по 16.05.2023;

- здание макаронного цеха, гаража, расположенные по адресу: 462281, <адрес>. Право собственности с 17.05.2019 по 13.07.2023;

- здание проходной, расположенное по адресу: 462281, <адрес>. Право собственности с 08.06.2022 по 12.05.2023;

- иное строение, расположенное по адресу: 462010, <адрес>. Право собственности с 15.07.2011 по настоящее время.

В соответствии со статьями 400, 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, как собственник вышеназванного земельного участка и недвижимого имущества.

Право собственности недвижимым имуществом административным ответчиком не оспаривается.

ФИО1 является инвалидом второй группы с 20.05.2005 года по настоящее время.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщиков – в том числе инвалидов второй группы (п. 5 ст. 391 НК РФ).

Налоговым органом, в соответствии со статьями 388 и 396 НК РФ, исчислен земельный налог с учетом вычета за 2023 год в сумме 264 рубля.

При расчете налога на имущество за 2023 год в отношении ФИО1 применена льгота пп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ.

В соответствии с п. 1 статьи 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налогоплательщиками вышеназванного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно статье 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 346.19 НК РФ).

В силу пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

05.05.2023 в адрес административного истца ответчиком предоставлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год.

Решением № от 31.01.2024 ФИО1 привлечена к ответственности к ответственности, в виде штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 в размере 2 618, 41 рублей и штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 в размере 654, 61 рубля. Указанное решение вступило в законную силу 13.03.2024.

В соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы штрафов, пеней, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам); суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса; суммы процентов - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 14.08.2024 от 14.08.2024, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 06.10.2023 об уплате недоимки и пени.

В связи с не исполнением вышеназванного требования, 27.11.2023 налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района от 03.03.2025 отменен судебный приказ № от 20.02.2025 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа на сумму 93 239, 41 рублей и государственной пошлины.

В соответствии с ч.ч. 3,4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 26.08.2025, согласно штампа на почтовом конверте.

Налоговым органом срок для обращения в суд по вышеназванному требованию не пропущен.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пени, суд проверяет, не утрачена ли возможность взыскания пенеобразующей задолженности.

Учитывая, что суд установил наличие задолженности, подлежащей ко взысканию, по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъекта Российской Федерации) за 2022 год, пени на данные налоги подлежат взысканию с ФИО1

Кроме того, решением Тюльганского районного суда от 14.11.2024 по делу № взысканы пенеобразующие задолженности: по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022; пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2022; пенеобразующая задолженность по налогу за имущество за 2022.

Решение вступило в законную силу 19.12.2024.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 93 239 рублей 41 копейка, следовательно, размер государственной пошлины на основании ст. 333.19 НК РФ составит 4 000 рублей, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в размере 93 239 (девяносто три тысячи двести тридцать девять) рублей 41 копейка, в том числе:

- земельный налог за 2023 год в размере 264,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 537,00 рублей;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 2 618, 41 рублей;

- пени в размере 87 165, 39 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.А. Воякина

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 18.11.2025

Судья О.А. Воякина