Дело №а-3412/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

22 октября 2025 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> Республики Крым в составе председательствующего судьи Максимовой В.В., при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Симферополю к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением с требованием взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 в доход бюджета задолженность на общую сумму 232273 руб. 80 коп., а именно:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 202579 руб. 00 коп. за 2022 г.;

??- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 г. в размере 9 руб. 00 коп.;

??- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 267 руб. 00 коп.;

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 29418 руб. 80 коп.

В административном исковом заявлении указано, что на налоговом учете в ИФНС России по городу Симферополь состоит в качестве налогоплательщика ФИО3

В качестве лица, исполняющего обязанность по уплате заявленного налога, является ФИО5, действующий в интересах ФИО3

В адрес ФИО3 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось на необходимость до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по городу Симферополю было сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность была образована за период до ДД.ММ.ГГГГ, однако при последующем росте отрицательного сальдо уже после ДД.ММ.ГГГГ «новое» требование не выносится, задолженность «прибавляется» уже к имеющейся в требовании с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо ЕНС, и на основании указанного требования налоговый орган идет за взысканием вновь образованной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было подано заявление на вынесение судебного приказа к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес>. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 232273 руб. 80 коп. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №a-0310/21/2024 отменен.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом; налогоплательщик не вправе распоряжаться по собственному усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации определены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по городу Симферополю состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., законным представителем которой является ФИО7

В силу п.1 ст. 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица – владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ).

В адрес ФИО3 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым необходимо до ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по городу Симферополю было сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, дата вручения – ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный срок требование в добровольном порядке исполнено не было.

До ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

При указанном правовом регулировании у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок в случае когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

В настоящий момент также предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности формируется 1 раз и действительно до полного его погашения. С одним и тем же требованием налоговый орган может обращаться в суд в порядке ст. 48 НК РФ неограниченное количество раз, пока будет расти разница отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.

В требовании может быть указана сумма, которая частично уже взыскивалась либо погашалась самостоятельно налогоплательщиком. Программное обеспечение - АИС НАЛОГ-3 с которым работает ИФНС разработано таким образом, что сумма за взысканием которой налоговый орган обращался ранее повторно технически взыскиваться не может потому что заявление о вынесении судебного приказа формируется автоматически и только на актуальное отрицательное сальдо.

Кроме того, на момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность была образована за период до ДД.ММ.ГГГГ, однако при последующем росте отрицательного сальдо после ДД.ММ.ГГГГ «новое» требование не выносится, задолженность «прибавляется» к уже имеющейся в требовании с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо ЕНС, и на основании указанного требования налоговый орган всраве обратиться за взысканием вновь образованной задолженности.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быты определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и в сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ путем обращения в суд.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Следовательно, крайний срок для обращения к мировому судьей - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес>.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №a-0310/21/2024 на сумму 232273 руб. 80 коп.

Определением мирового судьи по гражданскому делу №a-0310/21/2024 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

З) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам ¬наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы -возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3).

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд по настоящему административному делу административным истцом не пропущен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился за взысканием следующих денежных средств:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 202579 руб. 00 коп. за 2022 г.;

??- земельного налога физических лиц в границах гор. округов за 2022 г. в размере 9 руб. 00 коп.;

??- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 г. в размере 267 руб. 00 коп.;

- пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 29418 руб. 80 коп.

Доказательств неправильности расчета суммы задолженности по указанным выше налогам и пени материалы дела не содержат, не представлены такие доказательства и административным ответчиком, как и не представлены доказательства их оплаты.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с частью 3 статьи 178 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу предписаний статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины в ходе рассмотрения административного дела не установлено.

Исходя из указанного выше, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7968 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 297, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Симферополю к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>. ССР, законного представителя ФИО3 родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в доход бюджета задолженности, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 202579 руб. 00 коп. за 2022 г.; земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 09 руб. 00 коп. за 2022 г.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов в размере 267 руб. 00 коп. за 2022 г.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29418 руб. 80 коп., а всего 232273 (Двести тридцать две тысячи двести семьдесят три) руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО2 родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>. ССР, законного представителя ФИО3 родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 7968 (Семь тысяч девятьсот шестьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Центральный районный суд <адрес> Республики Крым в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья В.В. Максимова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.