Решение по делу № 2А-643/2025 от 23.12.2025 | Славгородский городской суд (Алтайский край)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26890 руб. 96 коп., в т.ч. налог - 21081 руб. 11 коп., пени - 5149 руб. 60 коп., штрафы – 660 руб. 25 коп.

Налоговый орган отразил, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в орг., получ. физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде в виде дивидендов.) (в части суммы налога, не превышающей. 650 тыс. р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ)( далее- НДФЛ) за 2023 три месяца*в размере 21081 руб. 11 коп.;

- НДФЛ за 2023 в размере 264 руб. 10 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5149 руб. 60 коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 396 руб. 15 коп.

В отношении ФИО1, ИНН №, была проведена камеральная налоговая проверка на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее - регистрирующие органы). В ходе камеральной налоговой проверки установлено: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год; неуплата или неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 21128,00 руб.

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 в 2023 году получила доход в размере 162521.67 руб., полученный в результате дарения 2/13 недвижимого имущества (жилой дом и земельный участок), расположенного по адресу: <адрес> Дарителем является ФИО4 (ИНН №). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инспекция не располагает информацией, подтверждающей близкое родство дарителя и одаряемого.

Кадастровая стоимость 2/13 объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 94971.69 руб., кадастровая стоимость 2/13 земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 67549.98 руб. 94971.69 + 67549.98 =162521.67 руб. (сумма дохода); 162521.67*13%=21128 руб. (сумма налога на доходы физических лиц).

В ходе камеральной налоговой проверки направлено требование о представлении пояснений по факту непредставления налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ №, информация в установленные сроки не представлена. Срок представления декларации за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по результатам проверки и выявленных нарушений административному ответчику назначен штраф.

С учетом фактов, смягчающих ответственность обстоятельств, налоговый орган уменьшает размер штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119,122 НК РФ, в 16 раз. Налоговым органом представлен расчет суммы штрафа, предусмотренного статьей 119 Кодекса: 21128,00 руб. х 5% х 6 месяцев =6338,40 руб.:16 = 396,15 руб. Расчет суммы штрафа, предусмотренного статьей 122 Кодекса: 21128,00 руб. х 20% =4225,60 руб.: 16 = 264,10 руб.

Материалы проверки рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ, решение подготовлено в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога административным ответчиком, последнему, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня, с учетом внедрения с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

Согласно представленного налоговым органом расчета пени, за налогоплательщиком в рамках заявленных требований числится пеня в размере 5149,60 руб., которая образована из: 1808,56 руб. (пеня начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 3341,04 рублей (по завершению налоговой проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ доначислено пени в сумме 3341,04 руб.) = 5149,60 руб.

По завершению налоговой проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ доначислено налога НДФЛ в сумме 21128,00 за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 3341,04 руб.

Налоговый орган также указал, что в соответствии с ст. 69 и 70 НК РФ, административному ответчику направлено почтой требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25484 руб.24 коп. (ШПИ №), которое должником исполнено не было.

Административный истец, в порядке ст. 48 НК РФ, обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО6 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ определением мировым судьей судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки на общую сумму 26890 руб. 96 коп. по: НДФЛ за 2023 три месяца*в размере 21081 руб. 11 коп.; за 2023 в размере 264 руб. 10 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5149 руб. 60 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 396 руб. 15 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, ходатайства об отложении рассмотрения дела не поступили. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 38, пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

Исходя из положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса).

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по приобретению соответствующего имущества, являющегося предметом договора дарения.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию(пункт 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период получения дохода).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса( пункт 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, ИНН №, связи с непредставлением налоговой декларации за 2023 год, о чем составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67-69).

По результатам налоговой проверки установлено, что ФИО1 в 2023 году получила доход в размере 162521.67 руб., полученный в результате дарения 2/13 недвижимого имущества (жилой дом и земельный участок), расположенного по адресу: <адрес> Дарителем является ФИО4 (ИНН №). Информация о близком родстве дарителя и одаряемого не представлена.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 годв в размере 396,15 рублей; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога за 2023 год в размере 264,10 рублей: начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 128,00 рублей; предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и штрафы( л.д. 17-20).

Согласно истории ЕНС ФИО1 остаток задолженности по НДФЛ на ДД.ММ.ГГГГ составляет 21 081,11 рублей( л.д. 9-13).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в установленный срок административным истцом направлялось административному ответчику требования об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в котором сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафа, а также предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог в сумме 42382,00 рублей, пени в размере 6019,66 руб. Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ( л.д.21,22).

Доказательств исполнения административным ответчиком налогового требования в полном объеме суду не представлено. Недоимка по налогу на доходы физических лиц составляет 21081,11 рублей, что следует из истории ЕНС налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику правильно начислена пеня, исходя из совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 21148, 00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 5 149,60 рублей:

(21128,00 *13 дн.*16%/300) +(21128,00 *49 дн.*18%/300) +(21128,00 * 42дн.*19%/300) +(21128,00 *225 дн.*21%/300) +(21128,00, 00 * 36 дн.*20%/300).

Таким образом, подлежат взысканию пени в размере 5 149,60 рублей.

Размер штрафов определен административным истцом в пределах санкций пункта 1 статьи 122, пункта 1 статьи 119 НК РФ; события налоговых правонарушений (непредставление налоговой декларации, неуплата суммы налога) по делу установлены.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24) судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогу пени с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленный административный иск следует удовлетворить. Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей по адресу: <адрес> недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 21081,11 руб., штрафы за 2023 год в размере 660,25 рублей, пени в размере 5 149,60 рублей, всего на общую сумму 26890,96 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 21081,11 руб., штрафы за 2023 год в размере 660,25 рублей, пени в размере 5 149,60 рублей, всего на общую сумму 26890,96 рублей.

Взыскать с ФИО1 доход муниципального образования муниципальный округ город Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000, 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Е.В. Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.