Решение по делу № 2А-366/2025 от 28.03.2025

К делу №а - 366 / 2025

УИД 01RS0№-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года <адрес>

Майкопский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего Ожева М.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику, пояснив, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием решения о прекращении данной деятельности. Обязанность по уплате страховых взносов за 2022-2023 гг. не исполнена. Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г., налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в виде штрафа в размере 1000,00 руб. Указанное решение не обжаловано и вступило в законную силу.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: объект налогообложения - жилой <адрес>№ ОКТМО № по адресу: <адрес>. Налоговый период – 2022 года, налоговая база 614909, доля в праве – 1. Налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 507 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: объект налогообложения - № ОКТМО № по адресу: <адрес>. Налоговый период – 2022 года, налоговая база 427317, доля в праве – 1. Налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 573 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Административный истец просил суд: взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по страховым взносам в размере 89053,00 руб., по налогу на имущество - 507,00 руб., по земельному налогу - 573,00 руб., УСН - 1200,00 руб., по пене - 13490,69 руб., штраф - 1000 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> – ФИО3, будучи извещена о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, предоставила заявление, в котором поддержала административные исковые требования и просила суд о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещена о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, предоставила заявление, в котором административные исковые требования признала, просила суд о рассмотрении дела в её отсутствие. Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием решения о прекращении данной деятельности.

В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные период производится плательщиками страховых взносов самостоятельно в соответствии со статье 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов определен статьей 430 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком за 2022-2023 гг. не исполнена.

Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г., налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в виде штрафа в размере 1000,00 руб. Указанное решение не обжаловано и вступило в законную силу.

В соответствии с главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2021 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: объект налогообложения - жилой <адрес>№ ОКТМО 79622447 по адресу: <адрес>. Налоговый период – 2022 года, налоговая база 614909, доля в праве – 1. Налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 507 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с главой 31 НК РФ «Земельный налог», постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2022.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно, пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Исчисление налога на землю произведено на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков, подаваемых ФГУ Земельная кадастровая палата по РА и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: объект налогообложения - № по адресу: <адрес>. Налоговый период – 2022 года, налоговая база 427317, доля в праве – 1. Налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения в году 12/12, сумма исчисленного налога 573 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализуется внедрение Института Единого налогового счета налогоплательщика (далее - ЕНС).

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным, нулевым или отрицательным. Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему Российской Федерации) и перечисленными в качестве единого налогового платежа денежными средствами (далее - ЕНП). Если сумма ЕНП менее суммы совокупной обязанности налогоплательщика, то формируется отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 9 ст. 4 указанного выше закона с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

Совокупность исследованных судом доказательств дает основание полагать, что административные исковые требования являются законными, обоснованными, следовательно, подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое требование УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края (ИНН №) недоимки: по страховым взносам в размере 89053,00 руб., по налогу на имущество - 507,00 руб., по земельному налогу - 573,00 руб., УСН - 1200,00 руб., по пене - 13490,69 руб., штраф - 1000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский районный суд Республики Адыгея в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Ожев М.А.

Копия верна: судья Ожев М.А.

Подлинник решения находится в материалах дела №а-366/2025 в Майкопском районном суде Республики Адыгея.