РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 января 2023 года с. Красный Яр
Красноярский районный суд Самарской области в составе:
Председательствующего судьи Челаевой Ю.А.,
при секретаре судебного заседания Свешниковой В.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-112/2023 по административному исковому заявлению МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, земельному налогу, транспортному налогу
УСТАНОВИЛ:
В Красноярский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением обратилась МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, земельному налогу, транспортному налогу, ссылаясь на следующее.
ФИО1 представлена в Инспекцию ФНС России по Красноярскому району г. Самары налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой к уплате 90 220,0 рублей.
В соответствии со ст.69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатить налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2020 год налог в размере 90 220,0 рублей. требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.
ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков- физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Размер денежной суммы, составляющей платеж и ее размер указаны в налоговом уведомлении к настоящему заявлению.
Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
В связи с чем, административный истец обратился к административному ответчику с административными исковыми требованиями о взыскании недоимки по обязательным платежам, на общую сумму -83 043,09 рублей, в том числе:
-по налогу на доходы физических лиц ОКТМО №
- за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 80 220,0 рублей, пени в сумме 1 461,68 рублей;
По земельному налогу:
-за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере 98,0 рублей, пени в сумме 0,32 рублей, ОКТМО №
- за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере 198,0 рублей, пени в сумме 0,64 рублей, ОКТМО №
- по транспортному налогу ОКТМО №
-за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1061,0 рублей, пени в сумме 3,45 рублей.
В судебное заседание представитель истца не явился, обратился с письменным ходатайством о рассмотрении настоящего дела в отсутствие представителя МИ ФНС России №23 по Самарской области.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ не явилась ранее в судебном заседании исковые требования признала, не отрицала наличие задолженности, которая образовалась в следствии трудного материального положения, обещала приступить к погашению задолженности в ближайшее время, пояснила, что сразу уплатить всю задолженность не имеет возможности, поэтому будет погашать задолженность посильными взносами.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующих пени. Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исходя из положений пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведений о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно положениям пунктов 1, 4 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с ч.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ указано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей,
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ФИО1 в ИФНС России по Красноярскому району г. Самары предоставлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой к уплате 90 200,0 рублей.
Также ФИО1 является собственником автомашины г/н № марки ЛАДА, Ларгус, что подтверждается сведениями, предоставленными <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которых, на ответчика ФИО1 зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время указанное транспортное средство. Соответственно ФИО1 является плательщиком транспортного налога и с нее подлежит взысканию налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1061,0 рублей и пени в размере 3,45 рублей.
ФИО1 является собственником земельного участка (? доля в праве общей долевой собственности) с кадастровым номером №, площадью 206 кв.м., по адресу: <адрес> Яр <адрес>- 1 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) с распложенной на нем квартирой (? доля в праве общей долевой собственности) с кадастровым номером №, площадью 39,8 кв.м..
Также ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м., по адресу: <адрес>.
На основании изложенного установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.
Налогоплательщику ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по указанному налогу и пени в размере 85 305,91 рублей (л.д.10,11)
Поскольку указанное уведомление не было исполнено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административный истец направил было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по указанному налогу и пени в размере 85 305,91 рублей (л.д.10,11)
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствие со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Соблюдая требования ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с требованиями о взыскании с должника недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования. Сведений о предоставлении административному ответчику отсрочки либо рассрочки уплаты налогов, освобождения от обязанности по уплате налогов в порядке, предусмотренном НК РФ, материалы дела не содержат.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №23 по Самарской области недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 83 043,09 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ года в связи поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ № года от ДД.ММ.ГГГГ, выданный по заявлению МИФНС №23 России по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отменен. Разъяснено взыскателю, что заявленное им требование может быть предъявлено путем обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке установленной главой 32 КАС РФ. Административное исковое заявление по настоящему делу подано ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и срок производства взыскания недоимки. Соответственно административные исковые требования о взыскании недоимки по обязательным платежам, на общую сумму -83 043,09 рублей, в том числе: -по налогу на доходы физических лиц ОКТМО №
- за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 80 220,0 рублей, пени в сумме 1 461,68 рублей;
По земельному налогу:
-за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере 98,0 рублей, пени в сумме 0,32 рублей, ОКТМО №
- за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере 198,0 рублей, пени в сумме 0,64 рублей, ОКТМО №
- по транспортному налогу ОКТМО №
-за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1061,0 рублей, пени в сумме 3,45 рублей.
подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 2691,29 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №, недоимки по обязательным платежам, на общую сумму -83 043,09 рублей, в том числе: -по налогу на доходы физических лиц ОКТМО №
- за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 80 220,0 рублей, пени в сумме 1 461,68 рублей;
По земельному налогу:
-за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере 98,0 рублей, пени в сумме 0,32 рублей, ОКТМО №
- за ДД.ММ.ГГГГ год налог в размере 198,0 рублей, пени в сумме 0,64 рублей, ОКТМО №
- по транспортному налогу ОКТМО №
-за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1061,0 рублей, пени в сумме 3,45 рублей.
Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № государственную пошлину в местный бюджет в размере 2691,29 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.
Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ
Судья Ю.А. Челаева