Решение по делу № 2А-2274/2023 от 07.07.2023

№ 2а-2274/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь 07 июля 2023 г.

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, плательщик) о взыскании 37 122,37 руб., из них:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 203,20 руб.,

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,47 руб.,

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 583,40 руб.,

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,34 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,46 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик зарегистрирован в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производятся им самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы на ОМС и ОПС в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ

Указанные в расчетах суммы страховых взносов в установленные сроки плательщиком не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 19,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из них: 74,47 руб. - пени по страховым взносам на ОПС; 19,34 руб. – пени по страховым взносам на ОМС. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес плательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ему предложено оплатить задолженность на общую сумму 36 880,41 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в ДД.ММ.ГГГГ гараж с кадастровым номером №, в <данные изъяты> № квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: ДД.ММ.ГГГГ в размере 117,00 руб., за 2018 г. в размере 105,00 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени уплачены не были, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 37 260,07 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

До настоящего времени недоимка по налогам и начисленные пени в бюджет не уплачены. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени на общую сумму 37 122,37 руб. (л.д. 3-6).

Административный истец сведений о погашении задолженности не представил, его представитель просит рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что задолженность не погашена.

Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений в суд не представил.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, … и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что административный ответчик согласно сведениям инспекции был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, ….

Следовательно, страховые взносы подлежат оплате плательщиком, в том числе и независимо от получения им дохода.

На основании подпунктов 1, 2 и 3 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ … 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Размер страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее – ОПС) согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ составляет 29 203,20 руб. из расчета: за 10 месяцев - 27 040 руб. (32 448 : 12 мес. в году * 10 мес.) + за 24 дня ДД.ММ.ГГГГ – 2 163,20 руб. (2 704 : 30 (дней в месяце) * 24 (кол-во дней регистрации в качестве ИП).

Размер страховых взносов на обязательное на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее – ОМС) ДД.ММ.ГГГГ составляет 7583,41 руб. из расчета: за 10 месяцев – 7021,67 руб. (8 426 : 12 месяцев в году * 10 месяцев) + за 24 дня ДД.ММ.ГГГГ.- 561,74 руб. (702,17 : 30 (дней в месяце) * 24 (ко-во дн. регистрации в качестве ИП). По расчетам инспекции – 7583,40 руб., что имущественных прав административного ответчика не нарушает.

Пунктами 1, 2 и 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. …

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, ….

Следовательно, срок уплаты указанных страховых платежей в данном случае истекал ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

Указанные в расчетах суммы страховых взносов в установленные сроки плательщиком не уплачены, в связи с чем в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ плательщику начислены пени по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 74,47 руб. и на ОМС в размере 19,34 руб. (л.д. 26). Расчет пени судом проверен и признан правильным.

В связи с неисполнением обязанности по уплате спорных сумм по страховым взносам за 2020 г. для плательщика сформировано и направлено заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует положениям пункта 4 статьи 69 НК РФ (л.д. 24-25).

В соответствии со статьей 400 НК РФ у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество), поскольку административный ответчик имеет (имел) в собственности ДД.ММ.ГГГГ недвижимое имущество (ОКТМО №):

- гараж с кадастровым номером № расположенный в <адрес>, в <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ г.);

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> доля в праве ? (ДД.ММ.ГГГГ.).

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ, статьи 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, налоговая база по налогу на имущество в Пермском крае за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, ДД.ММ.ГГГГ – из кадастровой стоимости этих объектов.

Решением Пермской городской Думы от 28.11.2006 № 303 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» установлены ставки налога в отношении объектов налогообложения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора и доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности в размере 0,1 %, если инвентаризационная стоимость жилого дома, жилого помещения (квартиры, комнаты), прочих объектов до 300 000 руб.

Согласно представленным инспекцией сведениям инвентаризационная стоимость гаража ДД.ММ.ГГГГ с учетом коэффициента-дефлятора составляет 127 526 руб. С учетом доли налогоплательщика в праве собственности на гараж в размере 100 % инспекцией применена налоговая ставка в размере 0,1 %. Расчет: 127 526 руб. (инвент. ст-сть гаража) * 1 (доля в праве) * 0,1 % * 11 (мес. в собст-ти) : 12 (мес. в году) = 116,89 руб., округленно 117 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.).

Кадастровая стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ с учетом положений статьи 403 НК РФ установлена в размере 1 395 935 руб.

Решением Пермской городской Думы от 21.11.2017 № 243 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» установлены ставки налога в отношении объектов налогообложения в размере 0,10 %, если кадастровая стоимость дома (квартир, комнаты) до 1 000 000 руб.; 0,15 %, если кадастровая стоимость от 1 000 000 руб. до 3 000 000 руб.

Квартира, расчет налога ДД.ММ.ГГГГ 1 395 935 (ст-сть квартиры) * 1/4 (доля в праве) * 0,15 % * 12 мес. владения : 12 мес. в году * 0,2 (коэф.) = 104,69 руб., округленно 105 руб. (Формула по статье 408 НК РФ не применяется, поскольку налог на квартиру за предшествующий налоговый период налогоплательщику не исчислялся).

Следовательно, инспекцией обоснованно начислен налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-31); № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33).

В связи с тем, что налогоплательщиком были допущены случаи не уплаты налога на имущество за 2017-2018 год, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Суд, проверив расчет пени (на основании протоколов расчета пени, л.д. 19, 22), считает его математически верным.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 17);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 20).

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21, 23).

В связи с неуплатой спорных и иных сумм пени в установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый после истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании № (ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией своевременно (ДД.ММ.ГГГГ) подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с плательщика. ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании спорных сумм был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 7; дело №). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 44), следовательно, сроки на обращение в суд, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, не пропущены.

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат удовлетворению.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в размере 1 313,67 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), абзаца двадцать шестого статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ».

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции (административного иска) налогоплательщику в сумме 92,40 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от 14.04.2023 № 278 с отметкой АО «Почта России» (л.д. 57-58). С учетом изложенного суд считает, что эти расходы понесены в связи с рассмотрением настоящего дела и взыскивает их с административного ответчика в размере 92,40 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 614036, <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю задолженность в размере 37 122,37 руб., из них:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии ДД.ММ.ГГГГ размере 29 203,20 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,47 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 583,40 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,34 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №):

- ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,50 руб.,

- ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,46 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю почтовые расходы в размере 92,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 313,67 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов