№34RS0027-01-2022-001155-75
Дело №2а-991/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Михайловка 20 июля 2022 года
Волгоградской области
Михайловский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Беляевой М.В.,
при секретаре Мельниковой Ю.А.,
с участием представтеля административного ответчика ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций
и по встречному административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области о зачете первоначального однородного денежного требования,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку:
- пени по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год в размере 0,15 рублей (КБК 18Номер);
- по транспортному налогу за расчетный период 2020 год в размере 16 500 рублей (КБК 18Номер), пени в размере 90,96 рублей (КБК 18Номер);
В обоснование исковых требований административным истцом указано, что в 2020 году административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате налогоплателыдиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по транспортному налогу за период 2020 года не погашена и составляет 16 500 рублей. Недоимка но налогу на имущество за период 2020 года погашена Дата. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по имущественным налогам начислены пени.
В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налогов и пени от Дата Номер, которые до настоящего времени не исполнены.
ФИО2 обратился в суд со встречным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области, в котором просит суд о зачете первоначального однородного денежного требования в сумме 16 591,11 рублей.
В обоснование исковых требований административным истцом по встречному иску указано, что им была подана налоговая декларация, по результатам камеральной проверки которой у него имеется право на налоговый вычет. Размер данного налогового вычета соответствует размеру недоимки и пени, заявленных ко взысканию ответчиком по встречнеому иску.
В судебное заседание представитель административного истца по первоначальному административному иску и ответчика по встречному МИ ФНС России №6 по Волгоградской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. При подаче административного иска просил рассмотреть дело в его отсутствие. Возражений на встречный иск не предоставил.
В судебное заседание административный ответчик по первоначальному административному иску и администравтивный истец по встречному иску ФИО2 не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, доверил представлять свои интересы ФИО5
Представитель административного ответчика по первоначальному административному иску и администравтивного истца по встречному иску ФИО5 первоначальные исковые требования не признал, пояснив, что у его доверителя имеется переплата по другим налогам и возможно сделать взаимозачет, после которого задолженность будет погашена. Подержал встречные требования в полном объеме, просил их удовлетворить, отказав в первоначальном иске.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующиму.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок Взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2020 году имел в собственности автомобили: ... государственный регистрационный знак Номер; ..., государственный регистрационный знак Номер; ..., государственный регистрационный знак Номер; ..., государственный регистрационный знак Номер, и объект недвижимого имущества, адрес: Адрес, следовательно являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате налогоплателыдиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленный законом срок ответчик налоги не оплатил, в связи с чем, ему было направлено требование Номер (по состоянию на Дата) на сумму 20 337,11 рублей со сроком уплаты до Дата.
Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено частично, недоимка по налогу на имущество погашена Дата.
28.02.2022 г. мировым судьей судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 налогов и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области от 15.03.2022 г. судебный приказ по делу №2а-35-316/2022 о взыскании с ФИО2 налогов и пени отменен по заявлению должника.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновении спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ указанных норм позволяет сделать вывод, что действующим законодательством предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев.
Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).
Принимая во внимание, что недоимка по требованию Номер (по состоянию на Дата) превышала 10 000 рублей, процессуальный срок ее взыскания в судебном порядке истекает Дата.
Таким образом, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в пределах шестимесячного срока.
Процессуальный срок предъявления требований в порядке искового производства, после отмены судебного приказа 15.03.2022, административным истцом также не пропущен, поскольку административный иск поступил в Михайловский районный суд Волгоградской области 13.05.2022, т.е. до истечения шести месяцев.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункта 1 статьи 401 названного Кодекса объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, что по данным налогового органа в 2020 г. ФИО2 был зарегистрирован в качестве собственника транспортных средств и объекта недвижимости.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Из содержания ч. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).
ФИО2 Дата налоговым органом направлено требование Номер (по состоянию на Дата) на сумму 20 337,11 рублей (в том числе, транспортный налог – 20213 рублей, налог на имущество физических лиц – 33 рубля, пени по транспортному налогу – 90,96 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 0,15 рублей) со сроком уплаты до Дата, которое получено им Дата.
Однако указанное требование административным ответчиком не исполнены.
Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Административным истцом представлен расчет пени по налогу на доходы физических лиц, включенной в требования, который суд находит правильным и соглашается с ним. Контррасчета ответчиком не представлено.
Наличие имущества, поджлежащего налогообложению, административным ответчиком не оспаривается, обязанность по уплате налогов за указанный период им в полном объеме не исполнена, доказательств уплаты предъявленной ко взысканию суммы задолженности не представлено, порядок взыскания недоимки соблюден, доводов о несогласии с расчетом недоимки по налогу и пени не заявлено, оснований для освобождения от уплаты налога судом не установлено.
При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым удовлетворить требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год в заявленном ею размере.
В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 663,64 рубля.
Разрешая встречные административные исковые требования ФИО2 о зачете первоначального однородного денежного требования, суд исходит из следующего.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.
Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.
Как следует из объяснений представителя ФИО2 – ФИО5, соответствующее заявление о зачете излишне уплаченного НДФЛ в счет погашения недоимки по транспортному налогу и пени подано в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области сегодня, в день судебного заседания.
В силу ч. 1 ст. 3 ГПК РФ налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.
Таким образом, применяя соответствующие положения законодательства, суд приходит к выводу, что обращение налогоплательщика в суд с иском о зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
Принимая во внимание, что административным ответчиком по первоначальному иску и административным истцом по встречному иску не предоставлены достаточные и достоверные доказательства нарушени его прав, в защиту которых подано встречное административное исковое заявление, суд полагает необходимым отказать ФИО2 в его удовлетворении.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области:
- пени по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год в размере 0,15 рублей (КБК 18Номер);
- недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2020 год в размере 16 500 рублей (КБК 18Номер), пени в размере 90,96 рублей (КБК 18Номер);
с оплатой на следующие реквизиты:
наименование УФК - УФК по Волгоградской области г. Волгоград
ИНН / КПП налогового органа – 3437001184 / 345601001
Наименование банка - Отделение Волгоград банка России
БИК банка - Номер
№ счета УФК по субъекту РФ - 03Номер
Взыскать с ФИО6 ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 663,64 рубля
В удовлетворении встречного административного искового заявления к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области о зачете первоначального однородного денежного требования ФИО2 – отказать.
Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.
Решение в окончательной форме принято 27 июля 2022 г.
Судья Беляева М.В