Дело №2а-2013/29-2022
46RS0030-01-2022-002476-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 августа 2022 года г. Курск
Ленинский районный суд г. Курска в составе:
председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Шульгиной Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 290081, 00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 70701000); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 30000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610412); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 66884,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610432); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 437129,67 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610446); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 30000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610448); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 60000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38642472); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 430000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38650440); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 60000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610160); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 40000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610424); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 120000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610446); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 150000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38620448); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 240000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610160); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 37943,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38648427), на общую сумму 1993428,00 руб., указав, что ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом ей были исчислены, в том числе налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны суммы исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты. Административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении, в установленные законом сроки не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму имеющейся недоимки начислены пени, административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако, указанный судебный приказ был отменен.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате и месте слушания извещены надлежащим образом; ходатайств об отложении судебного заседания от них не поступало.
Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, в представленных возражениях указала, что в первоначальном административном иске и последующих уточнениях, в том числе о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 1993428,00 руб., административным истцом не учтена налоговая льгота по объектам с ОКТМО 38610446, предоставленная ФИО1, что подтверждается копией письма ИФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ №зг, в котором сообщено, что налог на имущество ОКТМО 38610446 перерасчитан в связи с представлением льготы, сумма к уплате с учетом перерасчета составляет 48434 руб., которая будет отражена в лицевом счете ДД.ММ.ГГГГ.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа
На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Как установлено в судебном заседании, следует из уточненного административного искового заявления и представленных материалов, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. В 2020 ей на праве собственности принадлежали: земельные участки с кадастровыми номерами №); иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами №; жилые дома с кадастровыми номерами № (2/12); здания с кадастровыми номерами №); гаражи с кадастровыми номерами № машино-место № объект незавершенного строительства №). Налоговым органом ей были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 4770812,21 руб.; земельный налог за 2020 год на общую сумму 859712,00 руб. Административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении, в установленный законом срок не уплатила, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки начислены пени, административному ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 12851,00 руб. и начисленной пени в размере 41,76 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 82,21 руб., 1984,00 руб., 300190,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 6,45 руб., 975,62 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3709,00 руб., 14886,00 руб., 173,00 руб., 445727,00 руб., 86289,00 руб., 35015,00 руб., 32519,00 руб., 441545,00 руб., 70805,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 113,80 руб., 105,69 руб., 1435,02 руб., 230,12 руб., 12,05 руб., 48,38 руб., 0,56 руб., 280,44 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 70966,00 руб., 13116,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 42,63 руб., 230,64 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18669,00 руб., 160032,00 руб., 82883,00 руб., 190996,00 руб., 1732,00 руб., 29274,00 руб., 51448,00 руб., 12311,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 620,74 руб., 5,63 руб., 95,14 руб., 167,21 руб., 40,01 руб., 60,67 руб., 520,10 руб., 269,37 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9961,00 руб., 282103,00 руб., 20303,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в размере 65,98 руб., 32,37 руб., 916,83 руб. Начисление пени производилось на суммы имеющихся недоимок за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование в установленный срок не исполнено.
ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье судебного участка №10 судебного района Центрального округа г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам и пени, который был вынесен 03.02.2022. Определением мирового судьи судебного участка №10 судебного района Центрального округа г.Курска от 17.02.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями на него.
После отмены судебного приказа административный истец 10.03.2022 направил в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в установленный законом срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Административным истцом представлены налоговое уведомление; требование; доказательства направления налогового уведомления и требования (распечатка из программы АИС Налог -3 ПРОМ); расчет сумм пени; сведения об имуществе налогоплательщика ФИО1; КРСБ.
Судом проверен расчет общей суммы задолженности в уточненном административном иске от ДД.ММ.ГГГГ, который составляет 1992037,67 руб. вместо указанной 1993428,00 руб., и административным истцом после перерыва представлено заявление об уточнении с указанием заявленной к взысканию суммы в размере 1992037,67 руб.
Инспекция в уточненном административном иске просит взыскать с ФИО1 согласно коду ОКТМО 38610446 налог на имущество физических лиц в сумме 437129,67 руб. Однако, согласно письму МИФНС России № по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ № ЗГ инспекцией произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сторону уменьшения (403645 руб. ОКТМО 38610446), предъявленная к уплате сумма налога с учетом перерасчета составила 48434,00 руб. ОКТМО 38610446.
Согласно данным инспекции в КРСБ ФИО1 по указанному налогу были произведены два платежа на сумму 1390,33 руб. и на сумму 7207,00 руб., в связи с чем остаток к уплате по налогу на имущество ОКТМО 38610446 составил 39836,67 руб. (48434,00-1390,33-7207,00).
Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 по вышеуказанным налогам составляет 1594744,67 руб. (1992037,67 (общая сумма задолженности по последнему уточненному административному иску) - 437129,67 (ОКТМО 38610446, указанная в уточненном административном иске) +39836,67 (ОКТМО 38610446 с учетом перерасчета и уплаченных сумм)).
Доказательств оплаты ФИО1 других сумм по заявленному уточненному административному иску стороной административного ответчика не представлено, не добыто их и в ходе судебного разбирательства.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.
Таким образом, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 16173,72 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
уточненное административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу ИФНС России по г.Курску недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 290081, 00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 70701000); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 30000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610412); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 66884,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610432); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 39836,67 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610446); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 30000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610448); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 60000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38642472); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 430000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38650440); недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 60000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610160); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 40000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610424); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 120000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610446); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 150000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38620448); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 240000,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38610160); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 37943,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 38648427), на общую сумму 1594744 рубля 67 копеек (один миллион пятьсот девяносто четыре тысячи семьсот сорок четыре рубля шестьдесят семь копеек).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Муниципального образования «Город Курск» в размере 16173 рублей 72 копеек (шестнадцать тысяч сто семьдесят три рубля семьдесят две копейки).
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий судья: Е.Н. Умеренкова