Решение по делу № 2А-517/2024 от 09.01.2025

УИД 34RS0022-01-2024-000854-14

Дело № 2а-517/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2024 г. г. Котельниково

Котельниковский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Лапиной И.В.,

с участием ответчика ФИО1,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Корсаковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИ ФНС № 11 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного, земельного налогов.

ФИО1 своевременно не уплатил транспортный налог за 2020 год в размере 1 860 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 1032 рублей, исходя из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2021 год в размере 2 480 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 1033 рублей, исходя из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ему начислена пеня в размере 16680,47 рублей, и было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 123 Котельниковского судебного района Волгоградской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 25 Котельниковского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам с ФИО1, однако, в соответствии со статьёй 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменён.

Указывая на то, что после отмены судебного приказа ФИО1 задолженность по обязательным платежам не погасил, административный истец просит суд взыскать с ФИО1: задолженность по транспортному налогу в размере 4 340 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 2065 рублей, пени в размере 16680,47 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, просил применить срок исковой давности.

Исследовав письменные доказательства по делу, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 01 мая 2019 года).

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 1860 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 1032 рублей.

В налоговом уведомлении перечислены транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком в 2020 году, а именно: легковой автомобиль марки «Toyota Corolla», государственный регистрационный знак №, – 1860 рублей; объекты недвижимости, зарегистрированные за административным ответчиком в 2020 году, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – 1032 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 2480 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 1033 рублей.

В налоговом уведомлении перечислены транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком в 2021 году, а именно: легковой автомобиль марки «Toyota Corolla», государственный регистрационный знак №, – 2480 рублей; объекты недвижимости, зарегистрированные за административным ответчиком в 2021 году, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, – 1033 рубля.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты обязательных платежей на общую сумму 76472,31 рубля, пени в размере 28852,15 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из АИС Налог.

Обращаясь в суд с настоящим иском, административный истец указал, что после ДД.ММ.ГГГГ все поступившие платежи в погашение налоговой задолженности распределяются в соответствии с последовательностью, указанной в пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. После ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по конкретному налогу за конкретный период времени не представляется возможным в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Денежные средства по штрафам, госпошлине, неналоговым доходам, судебным расходам перечисляются на конкретные КБК и не относятся к единому налоговому платежу. С ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности но уплате налогов. Начисление пени производится при наличии отрицательного сальдо по ЕНС. Сумма пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ, составила 27033,94 рубля. Сумма пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 5919,09 рублей (непогашенный остаток). ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по пеням в размере 2389,22 рублей. Сумма пени в размере 16680,47 рублей, вошедшая в исковое заявление, сформировалась в следующем порядке: 27033,94 рубля + 5919,09 рублей – 13883,35 (непогашенный остаток пеней, взысканных ранее в порядке статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации) – 2389,22 рублей. Платёж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 513 рублей распределился: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 1 133 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 380,00 рублей. Вышеуказанный платёж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 513 рублей на сумму, взыскиваемую по административному делу 2а-517/2024, не повлиял, так как был зачтён в более раннюю задолженность.

Доказательств, свидетельствующих об уплате недоимки и пени, административным ответчиком не представлено.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу в размере 4 340 рублей, земельному налогу в размере 2065 рублей, пени в размере 16680,47 рублей, поскольку срок обращения в суд за взысканием данных платежей не пропущен, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика о том, что им были оплачены указанные обязательные платежи ДД.ММ.ГГГГ, опровергается положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Довод административного ответчика о том, что истёк срок исковой давности, судом во внимание не принимается как основанный на неверном понимании норм материального права.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации последним днём для обращения в суд с административным иском о взыскании налогов по требованию №, является ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием указанных платежей не пропущен.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Аналогичные правила содержатся в подпункте 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что МИ ФНС России № 11 Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, и требования административного истца удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Котельниковского муниципального района Волгоградской области, исходя из расчёта, установленного пунктом 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МИ ФНС № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области сумму задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 4 340 рублей, земельному налогу в размере 2 065 рублей, пени в размере 16 680 рублей 47 копеек, а всего взыскать 23 085 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Котельниковского муниципального района Волгоградской области в размере 4000 рублей.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 января 2025 года и может быть обжаловано лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешён судом, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Апелляционные жалоба, представление подаются через суд, принявший решение.

Судья Лапина И.В.