Дело № 2а-167/2023

УИД: 47RS0010-01-2023-000016-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 27 апреля 2023 года

Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Тимофеевой И.А.,

при помощнике судьи Матвеевой Ж.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №9 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу,

установил:

МИФНС России №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход: налог за апрель и май 2022 года в размере 18`960 рублей, а также пени за период с 26 мая 2022 года по 29 мая 2022 года в сумме 22,93 рубля.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, за апрель и май 2022 года административному ответчику, как осуществляющему профессиональную деятельность на территории Ленинградской области, не оплачен налог в размере 18`960 рублей, в связи с чем его адрес были направлены 30 мая 2022 года и 01 июля 2022 года требования об уплате налога, которые до настоящего времени остались не исполненными. Ранее истец обращался за вынесением судебного приказал к мировому судье, но на оснований возражений ответчика судебный приказ определением мирового судьи от 11 ноября 2022 года был отменен. До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не оплачена и составляет 18`960 рублей.

Административный истец МИФНС России №9 по Ленинградской области в суд своего представителя не направил, надлежащим образом извещен о месте и времени слушания дела (л.д.69-72), просил рассматривать дело без участия его представителя (л.д.68).

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом уведомлен о месте и времени слушания по делу (л.д.70-71, 73-74), в судебное заседание не явился, документов уважительности отсутствия в судебном заседании не представил, ходатайств об отложении слушания по делу не заявлял.

Суд, с учетом требований ст.150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 НК РФ.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст.19 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст.44 НК РФ).

Из содержания п.1 ст.45 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч.1 ст.4).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч,7 ст.2).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч.6 ст.2).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч.8 ст.2).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.7).

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (ч.2 ст.7).

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами)период до перехода на уплату налога (ч.3 ст.7).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст.8).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч.1 ст.8).

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч.2 ст.8).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч.1 ст.11).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч.2 ст.11).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11).

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий (ч.4 ст.11).

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога (ч.5 ст.11).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч.6 ст.11, в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ч.4 ст.5).

Судом установлено и следует из материалов дела, что МИФНС №9 по Ленинградской области предъявляет требование к ФИО2 о взыскании с него налога за период апреля и мая 2022 года.

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика ИНН <***>, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и силу п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 является налогоплательщиком специального режима - налог на профессиональный доход.

Налогоплательщиком (ответчиком) уплата с налога на профессиональный доход в размере 18`960 рублей (7`980 рублей – апрель 2022 года + 10`980 рублей – май 2022 года) в установленный срок не произведена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени по налогу на профессиональный доход в размере 22,93 рубля с 26 мая 2022 года по 29 мая 2022 года (10,43 рублей +12,50 рублей) и в адрес ответчика, посредствам личного кабинета «Мой налог», направлены требования: № от 01 июля 2022 года со сроком уплаты до 09 августа 2022 года; № от 30 мая 2022 года со сроком уплаты до 08 июля 2022 года. Данные требования были получены ответчиком 07 июля 2022 года и 02 июня 2022 года (л.д.6-12).

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.1 ст.45, п.п.1 - 5 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требования об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием 12 октября 2022 года для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.30).

В силу аобз.4 п.1 ст.48 НК РФ, в редакции действующей на момент обращения с иском в суд, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции, к которым также относятся мировые судьи, с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если общая сумма задолженности превышает 10`000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10`000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10`000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, в редакции действующей на момент обращения с иском в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10`000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, в редакции действующей на момент обращения с иском в суд).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке административного судопроизводства и не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10`000 рублей.

Сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям ответчика составляла более 10`000 рублей по состоянию на 01 июля 2022 года (л.д.8), в связи с чем в адрес налогоплательщика было выдвинуто требование № со сроком уплаты задолженности до 09 августа 2022 года.

К мировому судье с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, превышающих 10`000 рублей административный истец обратился 22 октября 2022 года (л.д.30).

Таким образом, поскольку сумма обязательных платежей и санкций ответчика превышала 10`000 рублей, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности в срок до 09 февраля 2022 года (6 месяцев со дня когда указанная сумма превысила 10`000 рублей (09 августа 2022 года – срок исполнения требования №).

Заявление о вынесении судебного приказа было подано в суд 22 октября 2022 года, то есть в пределах установленного срока подачи заявления о взыскании налога.

С административным иском истец обратился 10 января 2023 года, также в пределах срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (11 ноября 2022 года) (л.д.45).

Таким образом, обращение налоговой инспекции в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций последовало в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ срока.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Возложенная на ответчика обязанность по уплате налога на профессиональный доход за апрель и май 2022 года не исполнена, доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма налога подтверждена в ходе слушания дела и не оспорена ответчиком.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика были совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В п.4 ст.52 и в п.6 ст.69 НК РФ предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога и пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

При этом требование, направленное через личный кабинет считается полученным на следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз.4 п.4 ст.31 НК РФ).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз.4,5 п.2 ст.11.2 НК РФ).

Учитывая, что в адрес налогоплательщика, посредствам личного кабинета «Мой налог», направлены требования: № от 01 июля 2022 года со сроком уплаты до 09 августа 2022 года; № от 30 мая 2022 года со сроком уплаты до 08 июля 2022 года, 07 июля 2022 года и 02 июля 2023 года соответственно, то все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика были совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, и определенные действия сторон, суд полагает требования ИФНС о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на по налогу на профессиональный доход: налог за апрель и май 2022 года в размере 18`960 рублей законными и обоснованными.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 18`960 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В отличие от пени налоговые санкции по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового; они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

Размер пени как меры обеспечения налоговой обязанности устанавливается императивно законом и принимается равной 1/300 действующей во время просрочки уплаты налога ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4 ст.75 НК РФ). При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не увязывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Взыскание штрафных санкций (включая пеню как меру гражданской правовой ответственности) возможно только в судебном порядке; в налоговом праве применяется упрощенный порядок взыскания пени, применяемый при взыскании недоимки. В частности, пеня с налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей взыскивается в бесспорном порядке. Кроме того, трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций, поэтому не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимку и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.

Следовательно, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию помимо налоговой задолженности на профессиональный доход в размере 18`960 рублей, также пени в сумме 22,93 рубля, а всего 18`982,93 рубля (18`960 рублей + 22,93 рубля).

Вышеизложенное позволяет сделать вывод суду, что требования МИФНС России №9 по Ленинградской области о взыскании с ответчика налоговой задолженности на профессиональный и пени законны, обоснованы, и полежат удовлетворению в вышеуказанном размере.

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований 18`982,93 рубля, составляет 759,32 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России №9 по Ленинградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу МИФНС России №9 по Ленинградской области задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель и май 2022 года в размере в размере 18`982,93 рубля.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области в размере 759,32 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья