Решение по делу № 2А-2569/2024 от 18.03.2025

Дело № 2а-282/2025

УИД № <...>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст.Ленинградская Краснодарский край 18 марта 2025 года

Ленинградский районный суд Краснодарского края, в составе:

судьи Плысенко И.С.,

при секретаре Харыбиной С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю (далее по тексту – Налоговый орган) о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 (далее по тексту – Налогоплательщик),

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований Налоговым органом указывается, что Налогоплательщиком ненадлежащим образом исполнены обязательства по уплате налогов, в связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки в размере 79632,03 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте которого извещен своевременно и надлежащим образом, конверт возвращен в адрес суда с отметкой почты об истечении срока хранения.

Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе как налогоплательщик и в соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

П. 2 ст. 419 НК РФ установлено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Как указано Налоговым органом и подтверждено материалами дела, ФИО1 (ИНН № <...> состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным Налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1, был зарегистрирован в качестве предпринимателя 14.04.2021г. и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР.

Административный ответчик ФИО1, ИНН № <...> утратил статус индивидуального предпринимателя по 05.02.2023г., что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы за 2022-2023 гг. ФИО1, не уплатил. На дату подачи заявления задолженность по страховым взносам составила:

-Страховые взносы на обязательное :пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере «-34 445,00 руб.»;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере «-8 766,00 руб.»;

-Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме «-4 502,34».

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о;транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Указанные сведения предоставляются в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п. 11 ст. 85 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным Налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения:

-автомобили легковые, государственный регистрационный № <...>, Марка/Модель: ИЖ2126-030. Год выпуска 2001 г. Дата регистрации факта владения 13.07.2014г.;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: NISSAN MAXIMA QX. Год выпуска 2000 г. Дата регистрации факта владения 06.08.2014г.;

-Земли населенных пунктов, <адрес> г.

-Жилые дома, <адрес>

На основании положений ст. 363 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов физических лиц от 01.09.2024 № <...>, № <...> от 28.07.2023. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). Факт направления уведомлений в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром на отправку заказных писем.

В установленные законом сроки, ФИО1 не уплатил обязательные платежи за 2021-2022гг., начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении.

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на 31.12.2022, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023, в размере «- 50 761.72руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере « -41 140.52 руб.,» пеня в размере «- 3 621.20 руб.,» (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается к административному исковому заявлению!.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности от 23.07.2023 г. № <...>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № <...> в добровольном порядке не исполнено.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением № <...> от 09 апреля 2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ФИО1 на сумму 79 632,03 руб.,

Определением от 20.06.2024 г. судебный приказ № 2а-1025/2024 от 24.05.2024 г. отменен в связи с подачей возражений.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом, с учетом требований ст.84 КАС РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 11, 11.3, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 96, 100, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения уроженца <адрес> края ИНН № <...> в пользу межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю недоимку в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством сроки за 2021,2022,2023 годы на общую сумму 79632 рубля 03 копейки (семьдесят девять тысяч шестьсот тридцать два), в том числе: земельный налог в размере 216 рублей 00 копеек за 2022год, пени в размере 20326 рублей 69 копеек, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере -4502 рубля 34 копейки за 2023 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере -34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере -8766,00 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере -11376 рублей 00 копеек.

Единые реквизиты для оплаты:

ИНН получателя № <...>

КПП получателя: № <...>

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА

РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): № <...>

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): № <...>

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Номер казначейского счета№ <...>

КБК:№ <...>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.С. Плысенко