№2а-1266/2025

УИД: 62RS0002-01-2025-000965-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Перечень транспортных средств, зарегистрированных за налогоплательщиком, согласно Выписке из сведений о транспортных средствах согласно данным специализированного учета Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области:

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет транспортного налога отражен в административном исковом заявлении.

В 2021 году был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 6 375 руб. 00 коп.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 г. в сумме 40722 руб. 30 коп., в том числе пени 12628 руб. 89 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12 628 руб. 89 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 45 634 руб. 90 коп., в том числе пени 17 541 руб. 49 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 596 руб. 22 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 23 320 руб. 27 коп., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2018 год – 6 375 руб. 00 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 16 945 руб. 27 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п.2 ст.4 указанного Закона).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.2 и 3 ст.362 НК РФ).

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. и 3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст. 52 НК РФ).

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет транспортного налога: Налоговая база 170* ставка налога 45*количество месяцев 10/12=6 375 руб. 00 коп.

В 2021 году был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 6 375 руб.

Однако, административное исковое требование о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 6 375 руб. удовлетворению не подлежит, так как решением Московского районного суда г.Рязани ДД.ММ.ГГГГ вступившим в законную силу с административного ответчика ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 35 715 руб. 41 коп., в том числе за автомобиль <данные изъяты>, что подтверждается копией указанного выше решения суда.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 7 227 руб. 29 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ.), ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 40 800 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 7 227 руб. 29 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 5 353 руб. 79 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ г.), ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 35 275 руб.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 2018 год по в размере 35 275 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 5 353 руб. 79 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 47 руб. 81 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 6 375 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим иском.

Однако, в связи с тем, что настоящим решением отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 6 375 руб., требование о взыскании сумм пени в размере 47 руб. 81 коп. за указанный налог удовлетворению не подлежит.

Таким образом, в связи с неуплатой ФИО1 указанных выше налогов, общий размер пени, подлежащий взысканию составляет: 12 581 руб. 08 коп. (7 227 руб. 29 коп.+ 5 353 руб. 79 коп.).

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания указанных выше налогов, в подтверждение которых представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанным выше налогам за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере: 12 581 руб. 08 коп.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с ДД.ММ.ГГГГ порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 40 722 руб. 30 коп., в том числе пени 12 628 руб. 89 коп.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 г. на общую сумму 42 797 руб. 47 коп., из которой 28 093 руб. 41 коп. – недоимка по налогам, 14 704 руб. 06 коп. – пени.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской области вынесено решение № о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в размере 45 589 руб. 95 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 23 320 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ был отменен.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. из стартовой задолженности 28 093 руб. 41 коп. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности).

Однако в связи с тем, что настоящим решением суда отказано во взыскании транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 6 375 руб., таким образом, из размера стартовой задолженности необходимо исключить размер транспортного налога в размере 6 375 руб. (28 093 41 коп. – 6 375 руб.=21 718 руб. 41 коп.)

Следовательно, размер стартовой задолженности составляет 21 718 руб. 41 коп., размер пени за период с 01.01.2023 года по 11.04.2024 года составляет:

21 718 руб. 41 коп., (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 204 (количество дней просрочки с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г.) = 1 107 руб. 72 коп.;

21 718 руб. 41 коп., (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 22 (количество дней просрочки с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г.) = 135 руб. 39 коп.;

21 718 руб. 41 коп., (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 12 (ставка расчета пени %) х 34 (количество дней просрочки с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г.) = 295 руб. 38 коп.;

21 718 руб. 41 коп., (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 13 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г.) = 395 руб. 26 коп.;

21 718 руб. 41 коп., (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 49 (количество дней просрочки с 30.10.2023 г. по 17.12.2023 г.) = 532 руб. 09 коп.;

21 718 руб. 41 коп., (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 16 (ставка расчета пени %) х 115 (количество дней просрочки с 18.12.2023 г. по 10.04.2024 г.) = 1 332 руб. 05 коп.;

Таким общий размер пеней за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 года составляет 3 797 руб. 89 коп.

Однако, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 596 руб. 22 коп.

Таким образом, сумма пени составляет: 12 581 руб. 08 коп. (сумма пени начисленная по состоянию на 01.01.2023 г.) + 3 797 руб. 89 коп. (сумма пени начисленная за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. на общее сальдо EHC) - 596 руб. 22 коп. (сумма пени заявленная ранее) = 15 782 руб. 75 коп.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 15 782 руб. 75 коп., в остальной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в размере 15 782 руб. 75 коп., а том числе:

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 15 782 руб. 75 коп.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2018 года в размере 6 375 руб. и суммы пеней в большем размере, отказать.

Взыскать с административного ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 24 апреля 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина